Ярославская областная Дума

Также в разделе

Заключение на проект закона "Об областном бюджете на 2010-2012 гг."

Заключение на проект закона "Об областном бюджете на 2010-2012 г

Заключение контрольно-счетной палаты на проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» подготовлено в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, закона Ярославской области от 26.06.2008 № 28-з «О бюджетном процессе» и закона Ярославской области от 25.01.2000 № 5-з «О контрольно-счетной палате Ярославской области».

 

Общие положения

Анализ материалов, представленных в составе законопроекта

 

Проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» внесен в Ярославскую областную Думу 02.11.2009 года и направлен в контрольно-счетную палату 03.11.2009 года.

В соответствии со статьей 185 Бюджетного кодекса высшие исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации вносят на рассмотрение законодательного органа проект закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 15 октября текущего года.

Согласно статье 6 Закона Ярославской области от 26.06.2008 года № 28-з «О бюджетном процессе» Губернатор Ярославской области вносит проект закона Ярославской области об областном бюджете на рассмотрение Ярославской областной Думы не позднее 15 октября текущего года.

Федеральный закон от 19.07.2009 года № 192-фз «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 45 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» изменил срок внесения на рассмотрение федерального закона о федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, однако соответствующие изменения не коснулись бюджетного процесса в субъектах РФ.

Таким образом, направление в законодательный орган законопроекта об областном бюджете после 15 октября текущего года не соответствует федеральному и региональному законодательству.

 Статьей 184.2 Бюджетного кодекса предусмотрено, что одновременно с проектом бюджета представляется оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год. Вместе с проектом областного бюджета представлено «Ожидаемое исполнение областного бюджета и местных бюджетов Ярославской области за 2009 год», которое не содержит данных по основным видам налоговых и неналоговых платежей и направлений расходов областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание на несоответствие основных характеристик областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, представленных в пояснительной записке к проекту областного бюджета. Так, в разделе «Основные характеристики бюджета 2010-2012 гг.» указано, что расходы областного бюджета составят в 2010 году 33,0 млрд. руб., что соответствует статье 1 проекта закона об областном бюджете на 2010 год. Однако, раздел «Расходы» пояснительной записки к проекту бюджета отражает иные показатели: расходы областного бюджета в 2010 году составят 33,2 млрд. рублей. Помимо этого, в пояснительной записке расходы областного бюджета в 2010 году приведены в двух суммах: 33,0 млрд. руб. и 31,6 млрд. руб. Расходы областного бюджета в 2012 году в пояснительной записке к проекту областного бюджета не указаны.

Кроме того, разные значения основных характеристик консолидированного бюджета отражают прогноз социально-экономического развития области на 2010-2012 годы, и прогноз основных характеристик консолидированного бюджета Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Так, в строке «доходы консолидированного бюджета» на 2010 год таблицы прогнозных значений социально-экономического развития  в первом варианте прогноза указана цифра 47299,0 млн. руб., во втором варианте прогноза 49324,9 млн. руб. В то же время прогноз основных характеристик консолидированного бюджета содержит иные показатели по доходам, а именно: на 2010 год доходы консолидированного бюджета составят по прогнозу 41840,2 млн. руб.  

В соответствии со статьей 172 БК, прогноз социально-экономического развития соответствующей территории является основой составления проекта бюджета. Для полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов необходимо, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в полном объеме были отражены бюджете, а также в документах, которые являются основой его составления.

 

Доходы областного бюджета

 

Проектом закона доходы областного бюджета (с учетом отражения в бюджете доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) на 2010 год планируются в сумме 31640,4 млн. руб., что на 8699,2 млн. руб., или на 21,6 % ниже доходов, утвержденных законом «Об областном  бюджете  на  2009  год»  в  действующей  редакции  от  09.10.2009 № 55-з. 

На плановый период 2011 и 2012 годов представлен только прогноз по налоговым и неналоговым доходам, а также доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в суммах 30921,5 млн. руб. и 34675,9 млн. руб. Безвозмездные поступления на плановый период законопроектом не предусмотрены.

Налоговые и неналоговые доходы на очередной финансовый год планируются к поступлению в сумме 27199,8 млн. руб. с ростом от предусмотренных бюджетных назначений текущего года на 3629,9 млн. руб. или на 15,4 %.

В структуре указанных поступлений ведущую роль будут играть поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, - 30,4 % от суммы налоговых и неналоговых доходов в размере 8257,9 млн. руб., что в 2 раза выше плана 2009 года и связано с индексацией ставок акцизов на подакцизные товары с 1 января 2010 года.

Вторым по объему поступлений в областной бюджет станет налог на прибыль организаций – 7070,0 млн. руб. (26,0 %) с увеличением на 14,4 % к бюджетным назначениям текущего года.

Прогноз по налогу на доходы физических лиц в 2010 году составляет 6072,2 млн. руб. со снижением к плану 2009 года на 8,1 % или на 531,9 млн. руб. Удельный вес этого доходного источника в объеме налоговых и неналоговых доходов составляет 22,3 %.

 Налог на имущество организаций на 2010 год прогнозируется в сумме 3843,6 млн. руб. с ростом на 9,9 % или на 347,5 млн. руб. к уровню текущего года.

Налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения, в 2010 году планируется в сумме 795,2 млн. руб. со снижением к плану текущего года на 457,2 млн. руб. или на 36,5 %.

Поступления транспортного налога на 2010 год составляют 124,2 % от бюджетных назначений 2009 года, или в сумме 585,0 млн. руб.

Следует отметить, что при расчете доходов федерального бюджета учитывалось предполагаемое увеличение с 1 января 2010 года размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий (в федеральном бюджете прогнозируемый рост доходов от уплаты государственной пошлины в 2010 году по сравнению с уточненной оценкой 2009 года более чем в 1,8 раза).

В рассматриваемом законопроекте об областном бюджете прогнозируется снижение поступлений государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий, в сравнении с текущим годом на 31,2 %, до 1,7 млн. руб.

Потенциальным резервом увеличения доходов областного бюджета в 2010 году и на плановый период 2011-2012 годов будут являться дополнительные доходы, полученные в результате повышения качества налогового администрирования.

По данным налоговой отчетности по состоянию на 01.10.2009 возможная к взысканию задолженность по региональным налогам и сборам составляет 875,9 млн. руб., в том числе недоимка – 621,2 млн. руб., что соответствует 45,4 % суммы дефицита областного бюджета на 2010 год.

В доходах на 2010 год безвозмездные поступления запланированы в сумме 3565,8 млн. руб., что ниже на 12328,1 млн. руб. уровня планируемых поступлений текущего года.

 

Расходы областного бюджета

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденными постановлением Губернатора от 02.06.2009 № 267, в качестве одной из основных задач в сфере бюджетной политики предусматривалось разработка и внедрение нового порядка и методики планирования и обоснования бюджетных ассигнований раздельно по действующим и принимаемым обязательствам. В нарушение статьи 1742 Бюджетного кодекса РФ и Основных направлений бюджетной и налоговой политики в проекте бюджета отсутствует раздельное планирование бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Поскольку прогноз поступления средств из федерального бюджета в 2011-2012 годах не представлен, сделать достоверный анализ расходной части бюджета на соответствующие годы не представляется возможным.

Общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств, указанный в статье 12 законопроекта, на 2010 год составляет 1392,2 млн. руб. и по сравнению с 2009 годом увеличивается на 47,7 %. При этом перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств областного бюджета, законопроект не содержит.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 56 Социального кодекса размер денежных выплат в твердой сумме, установленных указанным Кодексом, ежегодно рассматривается Ярославской областной Думой до утверждения областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание, что в проекте областного на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, как и в предыдущем проекте бюджета, условно утвержденным расходам не присвоен код бюджетной классификации. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 25.12.2008 №145н, условно утвержденные расходы федерального бюджета отражаются по целевой статье 9990000.

Отмечаем, что вопрос введения целевых статей и видов расходов относится к компетенции органов государственной власти субъекта и в соответствии со статьей 21 Бюджетного кодекса перечень и коды целевых статей утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете.

Общий объем расходов областного бюджета составляет 33 010,1 млн.  руб. По сравнению с действующим бюджетом расходная часть областного бюджета уменьшается на 23,6 %. Следует учесть, что размер безвозмездных поступлений средств из федерального бюджета в рассматриваемом законопроекте сокращается в 4,5 раза по сравнению с 2009 годом.

Анализ структуры областного бюджета показывает, что в 2010 году существенные резервы сокращения расходов отсутствуют.

Наиболее существенный рост расходов произойдет по следующим направлениям:

«Периодическая печать и издательства» (в 5,3 раза);

«Молодежная политика и оздоровление детей» (в 3,7 раза);

«Топливно-энергетический комплекс» (в 2,6 раза).

Одной из основных задач, сформулированных в Бюджетном послании Президента РФ, является инвентаризация бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. В частности, анализ показывает, что бюджетные ассигнования, предусмотренные законами об областном бюджете по подразделу «Периодическая печать и издательства», не исполнены в 2008 году, не финансировались указанные расходы и в течение 9 месяцев 2009 года.

По сравнению с 2009 годом существенно снижаются объемы бюджетных ассигнований на «Дорожное хозяйство» (на 65,8 %), «Жилищное хозяйство» (на 83,9 %) и «Водное хозяйство» (65,3 %).

По объему расходов первое место занимают бюджетные ассигнования, направляемые на межбюджетные трансферты, - 50,1 % общей суммы расходов, на втором месте бюджетные ассигнования, направляемые на исполнение расходных обязательств в области стационарной медицинской помощи, в том числе строительство областного перинатального центра - 6,0 %, на третьем месте – бюджетные ассигнования, направляемые на дорожное хозяйство области, - 4,6 %.

Расходы на обслуживание государственного долга в очередном финансовом году согласно проекту закона составят 1081,0 млн. руб. или 40 % общего объема расходов по разделу «Общегосударственные вопросы».

Заложенные в проект областного бюджета на 2010 год предельные объемы бюджетных ассигнований на развитие физической культуры и спорта в сумме 180,2 млн. руб. ниже бюджетных ассигнований, предусмотренных по данному направлению в областном бюджете на 2009 год.

Объем средств на сельское хозяйство и рыболовство, заложенный в проект бюджета на 2010 год (715,9 млн. руб.), соответствует сумме, предусмотренной в первой редакции закона об областном бюджете на 2009 год. Объём бюджетных ассигнований по данному разделу в течение 2009 года был скорректирован на межбюджетные трансферты, поступившие из федерального бюджета.

С небольшим ростом (2,7 %) к показателю 2009 года запланированы расходы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (874,9 млн. руб.).

В отличие от 2009 года, когда наиболее крупными распорядителями средств областного бюджета были Департамент финансов и Департамент дорожного хозяйства (38,5 % всех бюджетных средств), в 2010 году наибольшие суммы бюджетных ассигнований предусмотрены Департаменту образования (6178,0 млн. руб.) и Департаменту труда и социальной поддержки (5287,1 млн. руб.) – 35,7 % всех бюджетных средств.

В Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов указано, что не менее половины расходов областного бюджета на 2010-2012 годы должны быть сформированы в рамках программно-целевого метода. В проекте бюджета на 2010 год по 15-ти главным распорядителям предусматривается финансирование 17 ведомственных целевых программ на общую сумму 17177,5 млн. руб., что составляет 53,5 % всех бюджетных расходов.

На недопустимость наращивания кредиторской задолженности получателей бюджетных средств обращал внимание Губернатор области в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов. По состоянию на 01.10.2009 года по областному бюджету имеется просроченная кредиторская задолженность в сумме 4,0 млн. руб., по состоянию на 01.01.2009 она составляла 10,8 млн. руб.

 

Раздел «Межбюджетные трансферты»

 

Межбюджетные отношения в Ярославской области на 2010-2012 годы формируются в условиях совершенствования системы разграничения бюджетных полномочий между органами государственной власти Ярославской области и органами местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексов РФ, Федеральными законами от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и другими нормативно-правовыми актами.

Бюджетные ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» характеризуются следующими данными:

 

Наименование показателя

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

Общий объем, млн. руб.

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

Доля в бюджетных ассигнованиях областного бюджета, %

50,6

50,1

49,0

47,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, млн.руб.

 

-5290,5

-1048,2

1136,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, %

 

-24,7

-6,5

7,6

 

Как и предыдущие годы, весомую часть в расходах областного бюджета занимают межбюджетные трансферты, и если в 2010 и 2011 годах планируется снижение межбюджетных трансфертов по сравнению с предыдущим годом на 24,7 % и 6,5 % соответственно, то в 2012 году планируется рост на 7,6 %.

На 2010 год 15-ти главным распорядителям областного бюджета запланированы средства по разделу «Межбюджетные трансферты». Более 95 % ассигнований от общего объема межбюджетных трансфертов на 2010 год заложены 5 главным распорядителям: департаменту труда и социальной поддержки населения (4280,4 млн. руб.), департаменту образования (4246,0 млн. руб.), департаменту финансов (3163,7 млн. руб.), департаменту здравоохранения и фармации (2554,6 млн. руб.) и департаменту жилищно-коммунального хозяйства и инфраструктуры (1168,9 млн. руб.). На 2011 и 2012 годы ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» запланированы по 12 главным распорядителям областного бюджета. В последние годы наблюдается переход к финансированию межбюджетных трансфертов через большее количество отраслевых департаментов, что позволяет более оперативно и эффективно использовать бюджетные средства исходя из реальной необходимости в них в определенный период. Кроме того, данная мера призвана существенно повысить самостоятельность и ответственность отраслевых департаментов. Так в 2007 году исполнение межбюджетных трансфертов осуществлялось 2 главными распорядителями, в 2008 году – 9, а в 2009 году – 17. В проекте закона об областном бюджете на 2010-2012 годы количество главных распорядителей в 2010 году сокращается до 15, а в 2011 и 2012 – до 12.

Данные о размерах межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям Ярославской области на 2010-2012 годы в сравнении с текущим годом приведены в следующей таблице: 

млн. руб.

Наименование подразделов

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

«Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

2626,0

2931,9

2765,3

2983,2

«Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

6733,5

1273,6

1194,3

1296,4

«Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

9055,8

8678,2

8118,6

8867,8

«Иные межбюджетные трансферты»

766,6

742,7

722,2

789,7

«Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

2209,9

2474,9

2252,7

2252,7

ИТОГО:

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

 

Как видно из таблицы, наибольшую долю в межбюджетных трансфертах занимают субвенции бюджетам муниципальных образований. Так в 2009 году их доля составляет 42,3 %, в 2010 году – 53,9 %, в 2011 году – 53,9 %, в 2012 году – 54,8 %. В 2010 году в 5,3 раза уменьшен объем субсидий бюджетам муниципальных образований по сравнению с 2009 годом. Связано это в первую очередь с отсутствием бюджетных ассигнований из федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ, объектов капитального строительства, и средств от государственной корпорации "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

 

Подраздел «Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

Укрепление финансовых основ местного самоуправления и поддержка органов местного самоуправления муниципальных образований области в условиях мирового кризиса - одна из задач совершенствования межбюджетных отношений в 2010-2012 годах, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

С этой целью в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы предусмотрены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области, порядок и методики распределения которых утверждены Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и постановлениями Правительства Ярославской области.

Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образует, в соответствии со статьей 138 Бюджетного кодекса Российской Федерации, региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) который планируется на 2010 год в сумме 1901,7 млн. руб., на 2011 год – 2488,7 млн. руб., на 2012 год – 2684,0 млн. руб. На 2009 год объем данной дотации утвержден в сумме 1874,2 млн. руб., т.е. запланирован рост на 2010 год на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 30,9 % и 7,8 % соответственно.

Согласно статье 137 Бюджетного кодекса Российской Федерации дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений, который в проекте областного бюджета на 2010 год составляет 227,0 млн. руб., на 2011 год – 276,6 млн. руб., на 2012 год – 299,2 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем дотаций на 2010 год увеличен на 32,3 млн. руб. или на 16,6 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 21,9 % и 8,2 % соответственно. 

Законом Ярославской области «О межбюджетных отношениях» предусмотрен порядок расчета и установления заменяющих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты. В целях гарантированного финансового поддержания муниципальных образований в условиях снижения поступления налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы данный механизм не был использован.

Муниципальным образованиям Ярославской области, уровень дефицита бюджета которых выше предельно допустимого показателя, установленного статьей 921 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в проекте областного бюджета предусматриваются дотации на обеспечение сбалансированности местных бюджетов.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 740,0 млн. руб., что на 200,0 млн. руб. или на 37,0 % больше, чем в 2009 году.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 63,1 млн. руб., что на 45,9 млн. руб. или в 3,7 раза больше, чем в 2009 году.

Увеличение объема дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в первую очередь связано с сокращением доходов местных бюджетов в условиях мирового финансового кризиса и как следствие увеличением дефицита бюджета. По ранее проведенной оценке Счетной палаты РФ, лишь 2,5 % муниципальных образований могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

Следует отметить, что дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в проекте областного бюджета заложены только на 2010 год. По мнению контрольно-счетной палаты данный вид расходов следует заложить в проект бюджета и на 2011-2012 годы в связи с уменьшением доходных источников местных бюджетов в условиях неблагоприятной экономической ситуации в стране и для планирования указанной дотации в своих бюджетах.

 

Подраздел «Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

 

В целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения в 2010-2012 годах, в проекте областного бюджета предусмотрены следующие субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов):

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом.

Совокупность субсидий из областного бюджета бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов) образует фонд софинансирования расходов Ярославской области, который планируется на 2010 год в объеме 1273,6 млн. руб. (25 субсидий), на 2011 год – 1194,3 млн. руб. (21 субсидия), на 2012 год – 1296,4 млн. руб. (17 субсидий). В первоначальной редакции закона об областном бюджете на 2009 год фонд софинансирования расходов Ярославской области включал 32 субсидии. Таким образом, наблюдается оптимизация числа субсидий предоставляемых муниципальных образованиям области. 

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения на 2010 год составляет 313,9 млн. руб. (7 субсидий), на 2011 год – 403,4 млн. руб. (8 субсидий) и на 2012 год – 441,3 млн. руб. (8 субсидий).

В проект областного бюджета на 2010-2012 годы включена субсидия на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счет средств областного бюджета на 2010 год в сумме 100,0 млн. руб., на 2011 год – 105,7 млн. руб., на 2012 год – 115,6 млн. руб. Данные средства позволят привлечь дополнительные лимиты Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, обеспечат реализацию мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и прирост доли отремонтированных домов, как следует из пояснительной записки к законопроекту. Однако, из статьи 3 Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» следует, что Фонд действует до 1 января 2012 года и подлежит ликвидации. Таким образом, средства данной субсидии, запланированные на 2012 год в сумме 115,6 млн. руб., следует направить на покрытие дефицита или на социально значимые расходы областного бюджет.

Следует отметить, что субсидия на реализацию ведомственной целевой программы «Государственная поддержка граждан, проживающих на территории Ярославской области, в сфере ипотечного жилищного кредитования» включена в проект бюджета только на 2010 год, хотя имеет большую социальную значимость.

Кроме этого, на 2011 и 2012 годы включена субсидия на реализацию мероприятий по оказанию поддержки молодым семьям Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья, которая в 2010 году входит в состав субсидий на осуществление областных целевых программ.

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ запланирован на 2010 год в сумме 948,6 млн. руб., на 2011 год – 790,9 млн. руб. и на 2012 год – 855,1 млн. руб.

Следует отметить, что количество субсидий муниципальным образованиям области на реализацию областных целевых программ уменьшается с каждым годом. Так, если на 2010 год запланировано 16 субсидий, то на 2011 год уже 13, а на 2012 год и во все 9.

Субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом запланированы в проекте бюджета только на 2010 год в сумме 11,1 млн. руб. и состоят из 2 видов субсидий:

- субсидии на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований (1,7 млн. руб.);

- субсидии на осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности Ярославской области, муниципальной собственности, и безхозяйных гидротехнических сооружений (9,4 млн. руб.).

Расходы федерального бюджета на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований ранее включавшиеся в состав подраздела 1102 «Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)», в проекте федерального бюджета на 2010 год отражены по подразделу 1104 «Иные межбюджетные трансферты». Таким образом, субсидию на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований в сумме 1,7 млн. руб., следует исключить из подраздела 1102 и отразить по подразделу 1104, с включением в Приложение 29 законопроекта «Распределение иных межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на 2010 год».

 

Подраздел «Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

В целях финансового обеспечения расходных обязательств поселений и муниципальных районов (городских округов), возникающих при выполнении государственных полномочий, передаваемых в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Ярославской области, в составе областного бюджета предусматриваются субвенции бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов), совокупность которых образует фонд компенсаций Ярославской области.

Законопроектом предусмотрены следующие субвенции:

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области;

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета.

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области включают 23 вида субвенций и составляют на 2010 год – 7671,4 млн. руб., на 2011 год – 8118,6 млн. руб. и на 2012 год – 8867,8 млн. руб.

Субвенция на предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам включена в проект областного бюджета в сумме 3,3 млн. руб. на 2010 год в соответствии с Законом Ярославской области от 06.04.2009 № 11-з «О временных мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан». Предоставление временных мер социальной поддержки, установленных данным законом, осуществляется в период с 1 мая по 31 декабря 2009 года, а в отдельных случаях до 30 апреля 2010 года. Таким образом, на 8 месяцев 2010 года и на 2011-2012 годы средства по данной субвенции не предусмотрены. По мнению контрольно-счетной палаты, следует продлить срок предоставления временных мер социальной поддержки в части предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам с включением необходимого объема средств в проект областного бюджета, в виду большой социальной значимости этих расходов.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на субвенцию на организацию образовательного процесса в образовательных учреждениях, которая запланирована в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 3079,8 млн. руб., на 2011 год – 3255,3 млн. руб., на 2012 год – 3561,3 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данной субвенции на 2010 год увеличен на 145,7 млн. руб. или на 5,0 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема субвенции по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4 % соответственно.

Наименование субвенции «на освобождение от оплаты стоимости проезда на транспорте детей из многодетных семей, обучающихся в общеобразовательных учреждениях» следует привести в соответствие с проектом Закона Ярославской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями Ярославской области».

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета включают 9 видов субвенций и заложены в проекте бюджета на 2010 год в сумме 1006,8 млн. руб.

Более 75 % от общего объема бюджетных ассигнований по данному виду субвенций приходится на субвенцию на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан в соответствии с федеральным законодательством. В проекте закона на 2010 год она составляет 767,6 млн. руб., что на 127,0 млн. руб. или на 14,2 % меньше, чем в 2009 году.

Субвенцию на выполнение государственного задания по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи населению Ярославской области на 2010 год следует перенести в Приложение 26 «Распределение субвенций бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области», где отражена данная субвенция на 2011 и 2012 годы, в виду отсутствия в доходах областного бюджета средств из федерального бюджета в части софинансирования.

Всего в представленном законопроекте на 2010 год предусмотрены бюджетные ассигнования по 32 субвенциям (в 2009 году (в первоначальной редакции) – по 38 субвенциям).

В нарушение статьи 1842 Бюджетного кодекса Российской Федерации, одновременно с проектом закона об областном бюджете на 2010-2012 годы не представлены методики распределения субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты и субвенции на реализацию ведомственной целевой программы департамента труда и социальной поддержки населения Ярославской области «Развитие системы мер социальной поддержки населения Ярославской области».

 

Подраздел «Иные межбюджетные трансферты»

 

В проекте областного бюджета на 2010-2012 годы объем иных межбюджетных трансфертов запланирован на 2010 год в сумме 742,7 млн. руб., на 2011 год – 722,2 млн. руб. и на 2012 год – 789,7 млн. руб.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на межбюджетные трансферты на обеспечение равной доступности жилищно-коммунальных услуг для населения, который запланирован в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 598,9 млн. руб., на 2011 год – 633,1 млн. руб., на 2012 год – 692,6 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данных межбюджетных трансфертов на 2010 год увеличен на 8,8 млн. руб. или на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема средств по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4% соответственно.

 

Подраздел «Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

 

Объем средств, запланированный в проекте областного бюджета по данному подразделу, составляет на 2010 год – 2474,9 млн. руб., на 2011 и 2012 годы – по 2252,7 млн. руб. По сравнению с 2009 годом в 2010 году наблюдается рост бюджетных ассигнований на 265,0 млн. руб. или 12,0 %.

Основной объем средств будет направлен на платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей), которые составляют в проекте бюджета 2239,0 млн. руб. на каждый год.

 

В основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267, одной из задач по повышению эффективности межбюджетных отношений, является обеспечение соответствия методик предоставления и распределения субсидий местным бюджетам принципам бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Проведенный анализ методик распределения субсидий из областного бюджета показал, что во многих методиках не представлен расчет эффективности и результативности использования средств субсидии.

 

Областные целевые программы

Адресная инвестиционная программа

Федеральная адресная инвестиционная программа

 

Законопроектом предусмотрено финансирование 22 областных целевых программ с общей суммой финансирования 2 737,1 млн. руб., что составляет 8,3 % от всех расходов. Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля ОЦП составляет 5,5 % от всех расходов областного бюджета. В 2011 году предполагается финансирование 20 ОЦП в общей сумме 3004,1 млн. руб., в 2012 году 13 программ – 3060,9 млн. руб.

Необходимо отметить, что в Приложении 37 «Перечень областных целевых программ на 2010 год» неверно указана сумма по ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 23,90 млн. руб. При анализе бюджетных назначений в Приложении 9 «Ведомственная структура расходов областного бюджета на 2010 год» установлено, что сумма этой программы составляет 64,72 млн. руб. Эта же сумма указана по объектам данной программы в Адресной инвестиционной программе Ярославской области на 2010 год (Приложение 35 к законопроекту). В связи с этим в таблицу Перечня ОЦП необходимо внести исправления: сумму «23 900» исправить на сумму «64 720».

Перечень ОЦП не содержит сведений о нормативных документах, на основании которых финансирование областных целевых программ включено в состав затрат областного бюджета.

Не соблюдены требования нормативных актов Ярославской области в части необходимости определения ежегодных финансовых назначений на программу. Так, по долгосрочной областной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения в Ярославской области» на 2007-2012 годы в действующей редакции отсутствует разбивка бюджетных назначений на программу по годам на период 2009-2012 гг. В связи с этим, данная программа в сумме 8 млн. руб., в Перечень областных целевых программ включена необоснованно, поскольку нарушены требования статьи 179, п. 2, Бюджетного Кодекса РФ о соответствии бюджетных ассигнований, утверждаемых законом о бюджете нормативному акту, утвердившим программу. Своевременных изменений в названную программу сделано не было.

В законопроект необоснованно включены 2 долгосрочные областные целевые программы, на общую сумму 276,6 млн. руб. или 10,1 % от общих расходов финансирования ОЦП, т.к. в нарушение статьи 179, п. 2, (абзац 2) Бюджетного Кодекса РФ программы не прошли процедуру утверждения долгосрочных целевых программ Правительством области в установленные сроки, т. е.  не позднее одного месяца до дня внесения проекта закона о бюджете:

-ОЦП «Чистая вода Ярославской области» на 2010-2014 годы – 150 млн. руб.,

-ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года – 118,7 млн. руб., т. к. отсутствует программа или концепция программы с таким названием. Действующая редакция программы «Энергосбережение в Ярославской области» на 2008-2009 годы и на период до 2012 года не содержит сведений об объёмах финансирования в 2009-2012 году, а имеющаяся концепция областной целевой программы «Повышение энергоэффективности топливно-энергетического комплекса Ярославской области на базе развития когенерационной энергетики» на 2010-2015 годы не может являться основанием для включения долгосрочной ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года в состав перечня финансируемых программ.

В нарушение требований статьи 179, п. 2, абзаца 1 Бюджетного Кодекса РФ по семи долгосрочным областным целевым программам на общую сумму 1427,3 млн. руб. или 52,1 % от всех ОЦП, объемы предусмотренных ассигнований не соответствуют объемам финансирования, предусмотренным в паспортах программ: Областная целевая программа «Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области» на 2008-2012 годы (Постановление Правительства ЯО от 23.09.2009 № 946-п) – 70,8 % от паспортных назначений, Областная целевая программа «Социальное развитие села до 2012 года» – 47,7 %, «Развитие и поддержка малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе Ярославской области» на 2007-2011 годы – 13,1 %, «Государственная поддержка молодых семей Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья» на 2008-2010 годы – 85,7 %,  «Развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения Ярославской области» на 2009-2015 годы – 102,1 %, ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 4,7 %.

Таким образом, 10 долгосрочных областных целевых программ на сумму 1703,9 млн. руб. или 62,2 % были включены в перечень ОЦП на 2010 год, с нарушениями требований Бюджетного Кодекса РФ.

Следующие областные целевые программы, не являющиеся долгосрочным, предложены к финансированию в очередном финансовом году, при наличии только утверждённых концепций программ. Нижеперечисленные программы, согласно постановлению Правительства Ярославской области от 27.08.2008 г. № 449-п подлежат утверждению в течение месяца после принятия областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период: «Повышение безопасности жизнедеятельности населения Ярославской области» на 2010-2012 годы в сумме 15,2 млн. руб., «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту» на 2010-2011 годы – 5,2 млн. руб., «Профилактика правонарушений в Ярославской области» на 2010-2011 годы – 7,3 млн. руб., программа по улучшению жилищных условий многодетных семей на 2010-2011 годы на 50,0 млн. руб.

Обращает на себя внимание, что паспортом долгосрочной целевой программы развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы на 2010 год определены затраты в сумме 1366,3 млн. руб. В финансирование объектов были включены мероприятия по завершению подготовки празднования 1000-летия основания г. Ярославля: строительство I очереди обхода г. Ярославля с мостом через реку Волгу (939,2 млн. руб. – областной бюджет, 1520,0 – федеральный бюджет) и реконструкция Юго-Западной окружной дороги (227,4 млн. руб.). Однако в адресную инвестиционную программу на 2010 год не была включена реконструкция Юго-Западной окружной дороги, не смотря на выделение в 2009 году 98 млн. руб. на разработку рабочего проекта. Финансирование строительства I очереди обхода г. Ярославля не финансируется в рамках областной целевой программы, однако в АИП было включено как софинансирование ФЦП "Модернизация транспортной системы России 2002-2010 годы в сумме 380 млн. руб., а в разделе ФАИП по этому объекту средства не предусмотрены.

 

Адресная инвестиционная программа Ярославской области на 2010 год    сформирована в общей сумме 1 999,9 млн. руб. или 4,2 % от всех расходов бюджета.  Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля АИП составляет 2,7 % от всех расходов областного бюджета. При этом финансирование объектов областной собственности составляет 1 388,2 млн. руб. или 69,4 % от АИП (72,5 % в 2009 году), а софинансирование объектов муниципальной собственности – 611,7 млн. руб. или 30,6 % (27,5 % в 2009 году). Адресная инвестиционная программа на плановый период 2011-2012 гг. не представлена.

Наибольшую долю (87,1 %) в АИП составит: строительство перинатального центра в сумме 530,1 млн. руб. – 26,5 %, объекты Федеральной целевой программы "Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)" – 19,6 % (391,6 млн. руб.), объекты ОЦП "Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры Ярославской области» – 18,5 % (370,0 млн. руб.), строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 15,0 % (300 млн. руб.) и объекты ОЦП "Чистая вода Ярославской области"– 7,5 % (150,0 млн. руб.).

Другие объекты АИП составили: мероприятия по строительству жилых домов для ветеранов, нуждающихся в улучшении жилищных условий – 5,0 %, (100 млн. руб.), реконструкция цехов по производству и переработке льноволокна и его производных на базе МУП "Гаврилов-Ямский льнозавод" по ОЦП "Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области" – 2,9 % (58,9 млн. руб.), мероприятия по газификации и водоснабжению ОЦП "Социальное развитие села до 2012 года" – 1,6 % (32,8 млн. руб.), мероприятия по переселению граждан из жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, и (или) жилищного фонда с высоким уровнем износа (более 70 процентов) – 2,5 % (50,0 млн. руб.).

 

Назначения на федеральную адресную инвестиционную программу в расходах областного бюджета составят 1,2 % от всех расходов бюджета – 395млн. руб. (18,3 % в 2009 году). Включено два объекта: строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 200 млн. руб., и строительство областного перинатального центра на 195 млн. руб. На 2011-2012 годы плана финансирования объектов ФАИП не представлено.

 

Государственный долг Ярославской области, расходы на обслуживание государственного долга Ярославской области

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 и на плановый период 2011- 2012 годов ставится задача обеспечения проведения эффективной и взвешенной долговой политики области, поддержания кредитного рейтинга области и недопущения увеличения расходов бюджета на обслуживание государственного долга за счет пеней и штрафов.

В соответствии с Программой заимствований политика области в части госдолга на 2010-2012 годы направлена на обеспечение:

своевременного и полного погашения и обслуживания долговых обязательств;

снижение уровня долга к объему доходов без учета безвозмездных поступлений;

снижение рисков.

Планируемый объем государственного долга Ярославской области с начала 2010 года (10300,4 млн. руб.) и до конца 2012 года (12228,8 млн. руб.) увеличится на 18,7 % или на 1928,4 млн. руб. Предусматривается снижение темпов роста объемов долга с 10,3 % в 2010 году до 1,2 % в 2012 году.   При этом объем долга относительно валового регионального продукта должен сократиться с 4,7 % до 4,0 % к концу 2012 года. В соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год объем долга к ВРП составляет 5,7 %. Прогнозируется снижение уровня долга к доходам бюджета   без учета безвозмездных поступлений с 42 % до 35 % в 2012 году, в соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год составляет 51 %.

Прогнозируемый законопроектом объем государственного долга на   01.01.2010 (10300,4 млн. руб.) ниже расчетного объема государственного долга на эту же дату, утвержденного законом о бюджете на 2009 год в редакции от 06.10.2009 (12492,7 млн. руб.) на 2192,3 млн. руб. или на 17,6 %. В частности, прогноз долговых обязательств по кредитам кредитных организаций по состоянию на 01.01.2010 в проекте отличается от закона на 2350 млн. руб.

В 2010-2012 годах изменится структура государственного долга: доля рыночных заимствований увеличится с 79,61 % в начале 2010 года до 89,95% в конце 2012 года; доля государственных гарантий к 2012 году составит 2,45%; постепенно будет сокращаться доля бюджетных кредитов с 20,39 % до 7,6 %.

Планируемый предельный объем заимствований Ярославской области по сравнению с 2009 годом (12255,0 млн. руб.) в 2012 году (7521,6 млн. руб.) резко снизится на 4733,4 млн. руб. или на 38,6 %. В 2010 и 2011 годах предельные объемы заимствований составят 7638,8 (62,3 % к плану 2009 года) и 8248,5 млн. руб. (67,3 %) соответственно.

Несмотря на резкое снижение объемов привлечения государственных заимствований, расходы бюджета на обслуживание государственного долга в 2012 году    по сравнению с 2009 годом (1192,0 млн. руб.) снизятся на 6,4 % и составят 1115,2 млн. руб. Отношение расходов на обслуживание государственного долга (процентных расходов) к доходам бюджета без учета безвозмездных поступлений в соответствии с законопроектом будет иметь тенденцию к снижению с 3,8 % в 2010 до 3,2 % в 2012 году, в законе о бюджете на бюджете на 2009 год составляет 4,9 %.

Доля процентных расходов в общем объеме расходов увеличится с 3,3 % в 2010 году до 3,9 % в 2012 году, в законе о бюджете на 2009 год составляет 2,8 %.

Относительно ВРП процентные расходы  планируется сократить с 0,44% в 2010 году до 0,36 % в 2012 году. Расходы на обслуживание долга, установленные действующим законом о бюджете, составляют 0,54 % к оценке ВРП за 2009 год.

Согласно Программе заимствований обязательства в течение 2010 года вырастут на 1055,6 млн. руб. и составят 11356,2 млн. руб.:

кредиты кредитных организаций увеличатся с 2350 млн. руб. до 3300 млн. руб. или на 40,4 %;

ценные бумаги сократятся с 5850 млн. руб. до 5650 млн. руб. или на 3,4%;

бюджетные кредиты увеличатся с 2100,4 млн. руб. до 2306,2 млн. руб. или на 9,8 %;

обязательства по государственным гарантиям составят 100 млн. руб.

В целом за 2010 год должно быть привлечено по прямым обязательствам 7638,8 млн. руб., погашено - 6683,0 млн. руб. При этом, по информации о государственном долге на 01.11.2009 по уже имеющимся фактическим обязательствам в 2010 году должно быть погашено 6430,1 млн. руб.

 

Источники финансирования дефицита областного бюджета

 

Ожидаемый дефицит областного бюджета за 2009 год, исходя из представленных к проекту документов, составит 1211,5 млн. руб. или 0,55 % валового регионального продукта, предусмотренного в прогнозе социально-экономического развития Ярославской области.  Законом о бюджете на 2009 год в действующей редакции утвержден дефицит в сумме 2877,1 млн. руб., что составляет 1,3 % ВРП.

На 2010 год планируется дефицит в сумме 1369,7 млн. руб. На 2011-2012 годы планируются бюджеты с дефицитом 688,5 млн. руб. и 249,1 млн. руб. соответственно, что противоречит данным пояснительной записки как части проекта, свидетельствующей о бездефицитности бюджетов на указанный период. При этом прогнозируется сокращение дефицита по отношению к ВРП с 0,56 % в 2010 году до 0,25 % и 0,08 % в последующие годы. Размер дефицита соответствует требованиям статьи 921 БК РФ.

В состав источников финансирования дефицита включены:

- разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг, и средствами, направленными на их погашение на 2010 год в сумме -200,0 млн. руб. (отрицательное сальдо), что означает превышение суммы погашения облигаций над привлечением; на 2011 год и 2012 год, напротив, положительное сальдо - в сумме 350,0 млн. руб. (в 1,5 раза больше 2009) и 2000,0 млн. руб. (в 8,8 раз к 2009 году);

- разница между полученными и погашенными кредитами кредитных организаций на 2010 год в сумме 950,0 млн. руб., на 2011 год в сумме 830,0 млн. руб.,  на 2012 год в отрицательной сумме - 1130,0 млн. руб.;

- разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами, предоставленными областному бюджету, на 2010 год в сумме 205,8 млн. руб. (положительное сальдо);  на плановый период 2011- 2012 годов  -621,5 млн. руб. и  -755,9 млн. руб. (отрицательное сальдо), так как значительно сократится привлечение бюджетных кредитов (8 % к 2009), погашение увеличится (более 100 % к 2009);

- увеличение и уменьшение остатков средств на счетах по учету средств областного бюджета в течение соответствующих финансовых периодов планируется в равных суммах (то есть изменение равно 0), что фактически никогда не соответствует действительности;

В составе иных источников отражены:

- поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности области, по данным материалов к законопроекту увеличатся в 2010 году до 100 млн. руб. или в 6 раз, в 2012 году до 135 млн. руб. или в 8 раз по сравнению с 2009 годом (17 млн. руб.). За 9 месяцев 2009 года доходы по данному источнику составляли 0,3 млн. руб. (1,8 % плана);

Проект прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества, находящегося в собственности Ярославской области, не содержит стоимостных характеристик подлежащих приватизации акций и другого имущества и ежегодно в полном объеме не исполняется.

В целях обеспечения прозрачности планируемых на трехлетний период доходов от приватизации имущества, качества и эффективности прогнозных планов приватизации необходимо переходить на среднесрочное планирование приватизации имущества с включением в прогнозные планы (программы) приватизации перечней подлежащего приватизации имущества на очередной финансовый год и на плановый период;

- разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета другим бюджетам и юридическим лицам и суммой предоставленных указанных кредитов. В 2010 году предусматривается предоставление бюджетных кредитов в объеме 345,0 млн. руб., что в 2,7 раза больше, чем утверждено на 2009 год (945,0 млн. руб.). В плановом периоде предоставление бюджетных кредитов сохранится на уровне 2010 года. Возврат в 2010 году составит 658,9 млн. руб., что в 3,1 раза больше, чем утверждено на 2009 год (211,7 млн. руб.). В плановом периоде возврат бюджетных кредитов планируется в сумме соответствующей размеру предоставления.

 Вместе с тем, общий объем задолженности по бюджетным кредитам по состоянию на 1 октября 2009 года (остаток по данным Департамента финансов области) составляет 1183,8 млн. руб., в том числе: по муниципальным образованиям - 49,9 млн. руб., по юридическим лицам - 1133,9 млн. руб. Контрольно-счетная палата отмечает необходимость активизировать работу по взысканию задолженности по бюджетным кредитам в целях увеличения возврата в бюджет средств, которые можно использовать на замещение государственных заимствований.

 

 

Председатель

Контрольно-счетной палаты                                                           Е.Б. Морозова   

 

Общие положения

Анализ материалов, представленных в составе законопроекта

 

Проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» внесен в Ярославскую областную Думу 02.11.2009 года и направлен в контрольно-счетную палату 03.11.2009 года.

В соответствии со статьей 185 Бюджетного кодекса высшие исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации вносят на рассмотрение законодательного органа проект закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 15 октября текущего года.

Согласно статье 6 Закона Ярославской области от 26.06.2008 года № 28-з «О бюджетном процессе» Губернатор Ярославской области вносит проект закона Ярославской области об областном бюджете на рассмотрение Ярославской областной Думы не позднее 15 октября текущего года.

Федеральный закон от 19.07.2009 года № 192-фз «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 45 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» изменил срок внесения на рассмотрение федерального закона о федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, однако соответствующие изменения не коснулись бюджетного процесса в субъектах РФ.

Таким образом, направление в законодательный орган законопроекта об областном бюджете после 15 октября текущего года не соответствует федеральному и региональному законодательству.

 Статьей 184.2 Бюджетного кодекса предусмотрено, что одновременно с проектом бюджета представляется оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год. Вместе с проектом областного бюджета представлено «Ожидаемое исполнение областного бюджета и местных бюджетов Ярославской области за 2009 год», которое не содержит данных по основным видам налоговых и неналоговых платежей и направлений расходов областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание на несоответствие основных характеристик областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, представленных в пояснительной записке к проекту областного бюджета. Так, в разделе «Основные характеристики бюджета 2010-2012 гг.» указано, что расходы областного бюджета составят в 2010 году 33,0 млрд. руб., что соответствует статье 1 проекта закона об областном бюджете на 2010 год. Однако, раздел «Расходы» пояснительной записки к проекту бюджета отражает иные показатели: расходы областного бюджета в 2010 году составят 33,2 млрд. рублей. Помимо этого, в пояснительной записке расходы областного бюджета в 2010 году приведены в двух суммах: 33,0 млрд. руб. и 31,6 млрд. руб. Расходы областного бюджета в 2012 году в пояснительной записке к проекту областного бюджета не указаны.

Кроме того, разные значения основных характеристик консолидированного бюджета отражают прогноз социально-экономического развития области на 2010-2012 годы, и прогноз основных характеристик консолидированного бюджета Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Так, в строке «доходы консолидированного бюджета» на 2010 год таблицы прогнозных значений социально-экономического развития  в первом варианте прогноза указана цифра 47299,0 млн. руб., во втором варианте прогноза 49324,9 млн. руб. В то же время прогноз основных характеристик консолидированного бюджета содержит иные показатели по доходам, а именно: на 2010 год доходы консолидированного бюджета составят по прогнозу 41840,2 млн. руб.  

В соответствии со статьей 172 БК, прогноз социально-экономического развития соответствующей территории является основой составления проекта бюджета. Для полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов необходимо, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в полном объеме были отражены бюджете, а также в документах, которые являются основой его составления.

 

Доходы областного бюджета

 

Проектом закона доходы областного бюджета (с учетом отражения в бюджете доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) на 2010 год планируются в сумме 31640,4 млн. руб., что на 8699,2 млн. руб., или на 21,6 % ниже доходов, утвержденных законом «Об областном  бюджете  на  2009  год»  в  действующей  редакции  от  09.10.2009 № 55-з. 

На плановый период 2011 и 2012 годов представлен только прогноз по налоговым и неналоговым доходам, а также доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в суммах 30921,5 млн. руб. и 34675,9 млн. руб. Безвозмездные поступления на плановый период законопроектом не предусмотрены.

Налоговые и неналоговые доходы на очередной финансовый год планируются к поступлению в сумме 27199,8 млн. руб. с ростом от предусмотренных бюджетных назначений текущего года на 3629,9 млн. руб. или на 15,4 %.

В структуре указанных поступлений ведущую роль будут играть поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, - 30,4 % от суммы налоговых и неналоговых доходов в размере 8257,9 млн. руб., что в 2 раза выше плана 2009 года и связано с индексацией ставок акцизов на подакцизные товары с 1 января 2010 года.

Вторым по объему поступлений в областной бюджет станет налог на прибыль организаций – 7070,0 млн. руб. (26,0 %) с увеличением на 14,4 % к бюджетным назначениям текущего года.

Прогноз по налогу на доходы физических лиц в 2010 году составляет 6072,2 млн. руб. со снижением к плану 2009 года на 8,1 % или на 531,9 млн. руб. Удельный вес этого доходного источника в объеме налоговых и неналоговых доходов составляет 22,3 %.

 Налог на имущество организаций на 2010 год прогнозируется в сумме 3843,6 млн. руб. с ростом на 9,9 % или на 347,5 млн. руб. к уровню текущего года.

Налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения, в 2010 году планируется в сумме 795,2 млн. руб. со снижением к плану текущего года на 457,2 млн. руб. или на 36,5 %.

Поступления транспортного налога на 2010 год составляют 124,2 % от бюджетных назначений 2009 года, или в сумме 585,0 млн. руб.

Следует отметить, что при расчете доходов федерального бюджета учитывалось предполагаемое увеличение с 1 января 2010 года размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий (в федеральном бюджете прогнозируемый рост доходов от уплаты государственной пошлины в 2010 году по сравнению с уточненной оценкой 2009 года более чем в 1,8 раза).

В рассматриваемом законопроекте об областном бюджете прогнозируется снижение поступлений государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий, в сравнении с текущим годом на 31,2 %, до 1,7 млн. руб.

Потенциальным резервом увеличения доходов областного бюджета в 2010 году и на плановый период 2011-2012 годов будут являться дополнительные доходы, полученные в результате повышения качества налогового администрирования.

По данным налоговой отчетности по состоянию на 01.10.2009 возможная к взысканию задолженность по региональным налогам и сборам составляет 875,9 млн. руб., в том числе недоимка – 621,2 млн. руб., что соответствует 45,4 % суммы дефицита областного бюджета на 2010 год.

В доходах на 2010 год безвозмездные поступления запланированы в сумме 3565,8 млн. руб., что ниже на 12328,1 млн. руб. уровня планируемых поступлений текущего года.

 

Расходы областного бюджета

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденными постановлением Губернатора от 02.06.2009 № 267, в качестве одной из основных задач в сфере бюджетной политики предусматривалось разработка и внедрение нового порядка и методики планирования и обоснования бюджетных ассигнований раздельно по действующим и принимаемым обязательствам. В нарушение статьи 1742 Бюджетного кодекса РФ и Основных направлений бюджетной и налоговой политики в проекте бюджета отсутствует раздельное планирование бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Поскольку прогноз поступления средств из федерального бюджета в 2011-2012 годах не представлен, сделать достоверный анализ расходной части бюджета на соответствующие годы не представляется возможным.

Общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств, указанный в статье 12 законопроекта, на 2010 год составляет 1392,2 млн. руб. и по сравнению с 2009 годом увеличивается на 47,7 %. При этом перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств областного бюджета, законопроект не содержит.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 56 Социального кодекса размер денежных выплат в твердой сумме, установленных указанным Кодексом, ежегодно рассматривается Ярославской областной Думой до утверждения областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание, что в проекте областного на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, как и в предыдущем проекте бюджета, условно утвержденным расходам не присвоен код бюджетной классификации. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 25.12.2008 №145н, условно утвержденные расходы федерального бюджета отражаются по целевой статье 9990000.

Отмечаем, что вопрос введения целевых статей и видов расходов относится к компетенции органов государственной власти субъекта и в соответствии со статьей 21 Бюджетного кодекса перечень и коды целевых статей утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете.

Общий объем расходов областного бюджета составляет 33 010,1 млн.  руб. По сравнению с действующим бюджетом расходная часть областного бюджета уменьшается на 23,6 %. Следует учесть, что размер безвозмездных поступлений средств из федерального бюджета в рассматриваемом законопроекте сокращается в 4,5 раза по сравнению с 2009 годом.

Анализ структуры областного бюджета показывает, что в 2010 году существенные резервы сокращения расходов отсутствуют.

Наиболее существенный рост расходов произойдет по следующим направлениям:

«Периодическая печать и издательства» (в 5,3 раза);

«Молодежная политика и оздоровление детей» (в 3,7 раза);

«Топливно-энергетический комплекс» (в 2,6 раза).

Одной из основных задач, сформулированных в Бюджетном послании Президента РФ, является инвентаризация бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. В частности, анализ показывает, что бюджетные ассигнования, предусмотренные законами об областном бюджете по подразделу «Периодическая печать и издательства», не исполнены в 2008 году, не финансировались указанные расходы и в течение 9 месяцев 2009 года.

По сравнению с 2009 годом существенно снижаются объемы бюджетных ассигнований на «Дорожное хозяйство» (на 65,8 %), «Жилищное хозяйство» (на 83,9 %) и «Водное хозяйство» (65,3 %).

По объему расходов первое место занимают бюджетные ассигнования, направляемые на межбюджетные трансферты, - 50,1 % общей суммы расходов, на втором месте бюджетные ассигнования, направляемые на исполнение расходных обязательств в области стационарной медицинской помощи, в том числе строительство областного перинатального центра - 6,0 %, на третьем месте – бюджетные ассигнования, направляемые на дорожное хозяйство области, - 4,6 %.

Расходы на обслуживание государственного долга в очередном финансовом году согласно проекту закона составят 1081,0 млн. руб. или 40 % общего объема расходов по разделу «Общегосударственные вопросы».

Заложенные в проект областного бюджета на 2010 год предельные объемы бюджетных ассигнований на развитие физической культуры и спорта в сумме 180,2 млн. руб. ниже бюджетных ассигнований, предусмотренных по данному направлению в областном бюджете на 2009 год.

Объем средств на сельское хозяйство и рыболовство, заложенный в проект бюджета на 2010 год (715,9 млн. руб.), соответствует сумме, предусмотренной в первой редакции закона об областном бюджете на 2009 год. Объём бюджетных ассигнований по данному разделу в течение 2009 года был скорректирован на межбюджетные трансферты, поступившие из федерального бюджета.

С небольшим ростом (2,7 %) к показателю 2009 года запланированы расходы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (874,9 млн. руб.).

В отличие от 2009 года, когда наиболее крупными распорядителями средств областного бюджета были Департамент финансов и Департамент дорожного хозяйства (38,5 % всех бюджетных средств), в 2010 году наибольшие суммы бюджетных ассигнований предусмотрены Департаменту образования (6178,0 млн. руб.) и Департаменту труда и социальной поддержки (5287,1 млн. руб.) – 35,7 % всех бюджетных средств.

В Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов указано, что не менее половины расходов областного бюджета на 2010-2012 годы должны быть сформированы в рамках программно-целевого метода. В проекте бюджета на 2010 год по 15-ти главным распорядителям предусматривается финансирование 17 ведомственных целевых программ на общую сумму 17177,5 млн. руб., что составляет 53,5 % всех бюджетных расходов.

На недопустимость наращивания кредиторской задолженности получателей бюджетных средств обращал внимание Губернатор области в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов. По состоянию на 01.10.2009 года по областному бюджету имеется просроченная кредиторская задолженность в сумме 4,0 млн. руб., по состоянию на 01.01.2009 она составляла 10,8 млн. руб.

 

Раздел «Межбюджетные трансферты»

 

Межбюджетные отношения в Ярославской области на 2010-2012 годы формируются в условиях совершенствования системы разграничения бюджетных полномочий между органами государственной власти Ярославской области и органами местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексов РФ, Федеральными законами от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и другими нормативно-правовыми актами.

Бюджетные ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» характеризуются следующими данными:

 

Наименование показателя

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

Общий объем, млн. руб.

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

Доля в бюджетных ассигнованиях областного бюджета, %

50,6

50,1

49,0

47,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, млн.руб.

 

-5290,5

-1048,2

1136,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, %

 

-24,7

-6,5

7,6

 

Как и предыдущие годы, весомую часть в расходах областного бюджета занимают межбюджетные трансферты, и если в 2010 и 2011 годах планируется снижение межбюджетных трансфертов по сравнению с предыдущим годом на 24,7 % и 6,5 % соответственно, то в 2012 году планируется рост на 7,6 %.

На 2010 год 15-ти главным распорядителям областного бюджета запланированы средства по разделу «Межбюджетные трансферты». Более 95 % ассигнований от общего объема межбюджетных трансфертов на 2010 год заложены 5 главным распорядителям: департаменту труда и социальной поддержки населения (4280,4 млн. руб.), департаменту образования (4246,0 млн. руб.), департаменту финансов (3163,7 млн. руб.), департаменту здравоохранения и фармации (2554,6 млн. руб.) и департаменту жилищно-коммунального хозяйства и инфраструктуры (1168,9 млн. руб.). На 2011 и 2012 годы ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» запланированы по 12 главным распорядителям областного бюджета. В последние годы наблюдается переход к финансированию межбюджетных трансфертов через большее количество отраслевых департаментов, что позволяет более оперативно и эффективно использовать бюджетные средства исходя из реальной необходимости в них в определенный период. Кроме того, данная мера призвана существенно повысить самостоятельность и ответственность отраслевых департаментов. Так в 2007 году исполнение межбюджетных трансфертов осуществлялось 2 главными распорядителями, в 2008 году – 9, а в 2009 году – 17. В проекте закона об областном бюджете на 2010-2012 годы количество главных распорядителей в 2010 году сокращается до 15, а в 2011 и 2012 – до 12.

Данные о размерах межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям Ярославской области на 2010-2012 годы в сравнении с текущим годом приведены в следующей таблице: 

млн. руб.

Наименование подразделов

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

«Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

2626,0

2931,9

2765,3

2983,2

«Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

6733,5

1273,6

1194,3

1296,4

«Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

9055,8

8678,2

8118,6

8867,8

«Иные межбюджетные трансферты»

766,6

742,7

722,2

789,7

«Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

2209,9

2474,9

2252,7

2252,7

ИТОГО:

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

 

Как видно из таблицы, наибольшую долю в межбюджетных трансфертах занимают субвенции бюджетам муниципальных образований. Так в 2009 году их доля составляет 42,3 %, в 2010 году – 53,9 %, в 2011 году – 53,9 %, в 2012 году – 54,8 %. В 2010 году в 5,3 раза уменьшен объем субсидий бюджетам муниципальных образований по сравнению с 2009 годом. Связано это в первую очередь с отсутствием бюджетных ассигнований из федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ, объектов капитального строительства, и средств от государственной корпорации "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

 

Подраздел «Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

Укрепление финансовых основ местного самоуправления и поддержка органов местного самоуправления муниципальных образований области в условиях мирового кризиса - одна из задач совершенствования межбюджетных отношений в 2010-2012 годах, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

С этой целью в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы предусмотрены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области, порядок и методики распределения которых утверждены Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и постановлениями Правительства Ярославской области.

Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образует, в соответствии со статьей 138 Бюджетного кодекса Российской Федерации, региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) который планируется на 2010 год в сумме 1901,7 млн. руб., на 2011 год – 2488,7 млн. руб., на 2012 год – 2684,0 млн. руб. На 2009 год объем данной дотации утвержден в сумме 1874,2 млн. руб., т.е. запланирован рост на 2010 год на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 30,9 % и 7,8 % соответственно.

Согласно статье 137 Бюджетного кодекса Российской Федерации дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений, который в проекте областного бюджета на 2010 год составляет 227,0 млн. руб., на 2011 год – 276,6 млн. руб., на 2012 год – 299,2 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем дотаций на 2010 год увеличен на 32,3 млн. руб. или на 16,6 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 21,9 % и 8,2 % соответственно. 

Законом Ярославской области «О межбюджетных отношениях» предусмотрен порядок расчета и установления заменяющих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты. В целях гарантированного финансового поддержания муниципальных образований в условиях снижения поступления налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы данный механизм не был использован.

Муниципальным образованиям Ярославской области, уровень дефицита бюджета которых выше предельно допустимого показателя, установленного статьей 921 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в проекте областного бюджета предусматриваются дотации на обеспечение сбалансированности местных бюджетов.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 740,0 млн. руб., что на 200,0 млн. руб. или на 37,0 % больше, чем в 2009 году.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 63,1 млн. руб., что на 45,9 млн. руб. или в 3,7 раза больше, чем в 2009 году.

Увеличение объема дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в первую очередь связано с сокращением доходов местных бюджетов в условиях мирового финансового кризиса и как следствие увеличением дефицита бюджета. По ранее проведенной оценке Счетной палаты РФ, лишь 2,5 % муниципальных образований могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

Следует отметить, что дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в проекте областного бюджета заложены только на 2010 год. По мнению контрольно-счетной палаты данный вид расходов следует заложить в проект бюджета и на 2011-2012 годы в связи с уменьшением доходных источников местных бюджетов в условиях неблагоприятной экономической ситуации в стране и для планирования указанной дотации в своих бюджетах.

 

Подраздел «Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

 

В целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения в 2010-2012 годах, в проекте областного бюджета предусмотрены следующие субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов):

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом.

Совокупность субсидий из областного бюджета бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов) образует фонд софинансирования расходов Ярославской области, который планируется на 2010 год в объеме 1273,6 млн. руб. (25 субсидий), на 2011 год – 1194,3 млн. руб. (21 субсидия), на 2012 год – 1296,4 млн. руб. (17 субсидий). В первоначальной редакции закона об областном бюджете на 2009 год фонд софинансирования расходов Ярославской области включал 32 субсидии. Таким образом, наблюдается оптимизация числа субсидий предоставляемых муниципальных образованиям области. 

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения на 2010 год составляет 313,9 млн. руб. (7 субсидий), на 2011 год – 403,4 млн. руб. (8 субсидий) и на 2012 год – 441,3 млн. руб. (8 субсидий).

В проект областного бюджета на 2010-2012 годы включена субсидия на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счет средств областного бюджета на 2010 год в сумме 100,0 млн. руб., на 2011 год – 105,7 млн. руб., на 2012 год – 115,6 млн. руб. Данные средства позволят привлечь дополнительные лимиты Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, обеспечат реализацию мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и прирост доли отремонтированных домов, как следует из пояснительной записки к законопроекту. Однако, из статьи 3 Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» следует, что Фонд действует до 1 января 2012 года и подлежит ликвидации. Таким образом, средства данной субсидии, запланированные на 2012 год в сумме 115,6 млн. руб., следует направить на покрытие дефицита или на социально значимые расходы областного бюджет.

Следует отметить, что субсидия на реализацию ведомственной целевой программы «Государственная поддержка граждан, проживающих на территории Ярославской области, в сфере ипотечного жилищного кредитования» включена в проект бюджета только на 2010 год, хотя имеет большую социальную значимость.

Кроме этого, на 2011 и 2012 годы включена субсидия на реализацию мероприятий по оказанию поддержки молодым семьям Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья, которая в 2010 году входит в состав субсидий на осуществление областных целевых программ.

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ запланирован на 2010 год в сумме 948,6 млн. руб., на 2011 год – 790,9 млн. руб. и на 2012 год – 855,1 млн. руб.

Следует отметить, что количество субсидий муниципальным образованиям области на реализацию областных целевых программ уменьшается с каждым годом. Так, если на 2010 год запланировано 16 субсидий, то на 2011 год уже 13, а на 2012 год и во все 9.

Субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом запланированы в проекте бюджета только на 2010 год в сумме 11,1 млн. руб. и состоят из 2 видов субсидий:

- субсидии на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований (1,7 млн. руб.);

- субсидии на осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности Ярославской области, муниципальной собственности, и безхозяйных гидротехнических сооружений (9,4 млн. руб.).

Расходы федерального бюджета на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований ранее включавшиеся в состав подраздела 1102 «Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)», в проекте федерального бюджета на 2010 год отражены по подразделу 1104 «Иные межбюджетные трансферты». Таким образом, субсидию на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований в сумме 1,7 млн. руб., следует исключить из подраздела 1102 и отразить по подразделу 1104, с включением в Приложение 29 законопроекта «Распределение иных межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на 2010 год».

 

Подраздел «Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

В целях финансового обеспечения расходных обязательств поселений и муниципальных районов (городских округов), возникающих при выполнении государственных полномочий, передаваемых в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Ярославской области, в составе областного бюджета предусматриваются субвенции бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов), совокупность которых образует фонд компенсаций Ярославской области.

Законопроектом предусмотрены следующие субвенции:

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области;

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета.

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области включают 23 вида субвенций и составляют на 2010 год – 7671,4 млн. руб., на 2011 год – 8118,6 млн. руб. и на 2012 год – 8867,8 млн. руб.

Субвенция на предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам включена в проект областного бюджета в сумме 3,3 млн. руб. на 2010 год в соответствии с Законом Ярославской области от 06.04.2009 № 11-з «О временных мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан». Предоставление временных мер социальной поддержки, установленных данным законом, осуществляется в период с 1 мая по 31 декабря 2009 года, а в отдельных случаях до 30 апреля 2010 года. Таким образом, на 8 месяцев 2010 года и на 2011-2012 годы средства по данной субвенции не предусмотрены. По мнению контрольно-счетной палаты, следует продлить срок предоставления временных мер социальной поддержки в части предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам с включением необходимого объема средств в проект областного бюджета, в виду большой социальной значимости этих расходов.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на субвенцию на организацию образовательного процесса в образовательных учреждениях, которая запланирована в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 3079,8 млн. руб., на 2011 год – 3255,3 млн. руб., на 2012 год – 3561,3 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данной субвенции на 2010 год увеличен на 145,7 млн. руб. или на 5,0 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема субвенции по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4 % соответственно.

Наименование субвенции «на освобождение от оплаты стоимости проезда на транспорте детей из многодетных семей, обучающихся в общеобразовательных учреждениях» следует привести в соответствие с проектом Закона Ярославской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями Ярославской области».

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета включают 9 видов субвенций и заложены в проекте бюджета на 2010 год в сумме 1006,8 млн. руб.

Более 75 % от общего объема бюджетных ассигнований по данному виду субвенций приходится на субвенцию на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан в соответствии с федеральным законодательством. В проекте закона на 2010 год она составляет 767,6 млн. руб., что на 127,0 млн. руб. или на 14,2 % меньше, чем в 2009 году.

Субвенцию на выполнение государственного задания по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи населению Ярославской области на 2010 год следует перенести в Приложение 26 «Распределение субвенций бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области», где отражена данная субвенция на 2011 и 2012 годы, в виду отсутствия в доходах областного бюджета средств из федерального бюджета в части софинансирования.

Всего в представленном законопроекте на 2010 год предусмотрены бюджетные ассигнования по 32 субвенциям (в 2009 году (в первоначальной редакции) – по 38 субвенциям).

В нарушение статьи 1842 Бюджетного кодекса Российской Федерации, одновременно с проектом закона об областном бюджете на 2010-2012 годы не представлены методики распределения субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты и субвенции на реализацию ведомственной целевой программы департамента труда и социальной поддержки населения Ярославской области «Развитие системы мер социальной поддержки населения Ярославской области».

 

Подраздел «Иные межбюджетные трансферты»

 

В проекте областного бюджета на 2010-2012 годы объем иных межбюджетных трансфертов запланирован на 2010 год в сумме 742,7 млн. руб., на 2011 год – 722,2 млн. руб. и на 2012 год – 789,7 млн. руб.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на межбюджетные трансферты на обеспечение равной доступности жилищно-коммунальных услуг для населения, который запланирован в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 598,9 млн. руб., на 2011 год – 633,1 млн. руб., на 2012 год – 692,6 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данных межбюджетных трансфертов на 2010 год увеличен на 8,8 млн. руб. или на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема средств по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4% соответственно.

 

Подраздел «Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

 

Объем средств, запланированный в проекте областного бюджета по данному подразделу, составляет на 2010 год – 2474,9 млн. руб., на 2011 и 2012 годы – по 2252,7 млн. руб. По сравнению с 2009 годом в 2010 году наблюдается рост бюджетных ассигнований на 265,0 млн. руб. или 12,0 %.

Основной объем средств будет направлен на платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей), которые составляют в проекте бюджета 2239,0 млн. руб. на каждый год.

 

В основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267, одной из задач по повышению эффективности межбюджетных отношений, является обеспечение соответствия методик предоставления и распределения субсидий местным бюджетам принципам бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Проведенный анализ методик распределения субсидий из областного бюджета показал, что во многих методиках не представлен расчет эффективности и результативности использования средств субсидии.

 

Областные целевые программы

Адресная инвестиционная программа

Федеральная адресная инвестиционная программа

 

Законопроектом предусмотрено финансирование 22 областных целевых программ с общей суммой финансирования 2 737,1 млн. руб., что составляет 8,3 % от всех расходов. Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля ОЦП составляет 5,5 % от всех расходов областного бюджета. В 2011 году предполагается финансирование 20 ОЦП в общей сумме 3004,1 млн. руб., в 2012 году 13 программ – 3060,9 млн. руб.

Необходимо отметить, что в Приложении 37 «Перечень областных целевых программ на 2010 год» неверно указана сумма по ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 23,90 млн. руб. При анализе бюджетных назначений в Приложении 9 «Ведомственная структура расходов областного бюджета на 2010 год» установлено, что сумма этой программы составляет 64,72 млн. руб. Эта же сумма указана по объектам данной программы в Адресной инвестиционной программе Ярославской области на 2010 год (Приложение 35 к законопроекту). В связи с этим в таблицу Перечня ОЦП необходимо внести исправления: сумму «23 900» исправить на сумму «64 720».

Перечень ОЦП не содержит сведений о нормативных документах, на основании которых финансирование областных целевых программ включено в состав затрат областного бюджета.

Не соблюдены требования нормативных актов Ярославской области в части необходимости определения ежегодных финансовых назначений на программу. Так, по долгосрочной областной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения в Ярославской области» на 2007-2012 годы в действующей редакции отсутствует разбивка бюджетных назначений на программу по годам на период 2009-2012 гг. В связи с этим, данная программа в сумме 8 млн. руб., в Перечень областных целевых программ включена необоснованно, поскольку нарушены требования статьи 179, п. 2, Бюджетного Кодекса РФ о соответствии бюджетных ассигнований, утверждаемых законом о бюджете нормативному акту, утвердившим программу. Своевременных изменений в названную программу сделано не было.

В законопроект необоснованно включены 2 долгосрочные областные целевые программы, на общую сумму 276,6 млн. руб. или 10,1 % от общих расходов финансирования ОЦП, т.к. в нарушение статьи 179, п. 2, (абзац 2) Бюджетного Кодекса РФ программы не прошли процедуру утверждения долгосрочных целевых программ Правительством области в установленные сроки, т. е.  не позднее одного месяца до дня внесения проекта закона о бюджете:

-ОЦП «Чистая вода Ярославской области» на 2010-2014 годы – 150 млн. руб.,

-ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года – 118,7 млн. руб., т. к. отсутствует программа или концепция программы с таким названием. Действующая редакция программы «Энергосбережение в Ярославской области» на 2008-2009 годы и на период до 2012 года не содержит сведений об объёмах финансирования в 2009-2012 году, а имеющаяся концепция областной целевой программы «Повышение энергоэффективности топливно-энергетического комплекса Ярославской области на базе развития когенерационной энергетики» на 2010-2015 годы не может являться основанием для включения долгосрочной ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года в состав перечня финансируемых программ.

В нарушение требований статьи 179, п. 2, абзаца 1 Бюджетного Кодекса РФ по семи долгосрочным областным целевым программам на общую сумму 1427,3 млн. руб. или 52,1 % от всех ОЦП, объемы предусмотренных ассигнований не соответствуют объемам финансирования, предусмотренным в паспортах программ: Областная целевая программа «Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области» на 2008-2012 годы (Постановление Правительства ЯО от 23.09.2009 № 946-п) – 70,8 % от паспортных назначений, Областная целевая программа «Социальное развитие села до 2012 года» – 47,7 %, «Развитие и поддержка малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе Ярославской области» на 2007-2011 годы – 13,1 %, «Государственная поддержка молодых семей Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья» на 2008-2010 годы – 85,7 %,  «Развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения Ярославской области» на 2009-2015 годы – 102,1 %, ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 4,7 %.

Таким образом, 10 долгосрочных областных целевых программ на сумму 1703,9 млн. руб. или 62,2 % были включены в перечень ОЦП на 2010 год, с нарушениями требований Бюджетного Кодекса РФ.

Следующие областные целевые программы, не являющиеся долгосрочным, предложены к финансированию в очередном финансовом году, при наличии только утверждённых концепций программ. Нижеперечисленные программы, согласно постановлению Правительства Ярославской области от 27.08.2008 г. № 449-п подлежат утверждению в течение месяца после принятия областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период: «Повышение безопасности жизнедеятельности населения Ярославской области» на 2010-2012 годы в сумме 15,2 млн. руб., «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту» на 2010-2011 годы – 5,2 млн. руб., «Профилактика правонарушений в Ярославской области» на 2010-2011 годы – 7,3 млн. руб., программа по улучшению жилищных условий многодетных семей на 2010-2011 годы на 50,0 млн. руб.

Обращает на себя внимание, что паспортом долгосрочной целевой программы развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы на 2010 год определены затраты в сумме 1366,3 млн. руб. В финансирование объектов были включены мероприятия по завершению подготовки празднования 1000-летия основания г. Ярославля: строительство I очереди обхода г. Ярославля с мостом через реку Волгу (939,2 млн. руб. – областной бюджет, 1520,0 – федеральный бюджет) и реконструкция Юго-Западной окружной дороги (227,4 млн. руб.). Однако в адресную инвестиционную программу на 2010 год не была включена реконструкция Юго-Западной окружной дороги, не смотря на выделение в 2009 году 98 млн. руб. на разработку рабочего проекта. Финансирование строительства I очереди обхода г. Ярославля не финансируется в рамках областной целевой программы, однако в АИП было включено как софинансирование ФЦП "Модернизация транспортной системы России 2002-2010 годы в сумме 380 млн. руб., а в разделе ФАИП по этому объекту средства не предусмотрены.

 

Адресная инвестиционная программа Ярославской области на 2010 год    сформирована в общей сумме 1 999,9 млн. руб. или 4,2 % от всех расходов бюджета.  Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля АИП составляет 2,7 % от всех расходов областного бюджета. При этом финансирование объектов областной собственности составляет 1 388,2 млн. руб. или 69,4 % от АИП (72,5 % в 2009 году), а софинансирование объектов муниципальной собственности – 611,7 млн. руб. или 30,6 % (27,5 % в 2009 году). Адресная инвестиционная программа на плановый период 2011-2012 гг. не представлена.

Наибольшую долю (87,1 %) в АИП составит: строительство перинатального центра в сумме 530,1 млн. руб. – 26,5 %, объекты Федеральной целевой программы "Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)" – 19,6 % (391,6 млн. руб.), объекты ОЦП "Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры Ярославской области» – 18,5 % (370,0 млн. руб.), строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 15,0 % (300 млн. руб.) и объекты ОЦП "Чистая вода Ярославской области"– 7,5 % (150,0 млн. руб.).

Другие объекты АИП составили: мероприятия по строительству жилых домов для ветеранов, нуждающихся в улучшении жилищных условий – 5,0 %, (100 млн. руб.), реконструкция цехов по производству и переработке льноволокна и его производных на базе МУП "Гаврилов-Ямский льнозавод" по ОЦП "Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области" – 2,9 % (58,9 млн. руб.), мероприятия по газификации и водоснабжению ОЦП "Социальное развитие села до 2012 года" – 1,6 % (32,8 млн. руб.), мероприятия по переселению граждан из жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, и (или) жилищного фонда с высоким уровнем износа (более 70 процентов) – 2,5 % (50,0 млн. руб.).

 

Назначения на федеральную адресную инвестиционную программу в расходах областного бюджета составят 1,2 % от всех расходов бюджета – 395млн. руб. (18,3 % в 2009 году). Включено два объекта: строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 200 млн. руб., и строительство областного перинатального центра на 195 млн. руб. На 2011-2012 годы плана финансирования объектов ФАИП не представлено.

 

Государственный долг Ярославской области, расходы на обслуживание государственного долга Ярославской области

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 и на плановый период 2011- 2012 годов ставится задача обеспечения проведения эффективной и взвешенной долговой политики области, поддержания кредитного рейтинга области и недопущения увеличения расходов бюджета на обслуживание государственного долга за счет пеней и штрафов.

В соответствии с Программой заимствований политика области в части госдолга на 2010-2012 годы направлена на обеспечение:

своевременного и полного погашения и обслуживания долговых обязательств;

снижение уровня долга к объему доходов без учета безвозмездных поступлений;

снижение рисков.

Планируемый объем государственного долга Ярославской области с начала 2010 года (10300,4 млн. руб.) и до конца 2012 года (12228,8 млн. руб.) увеличится на 18,7 % или на 1928,4 млн. руб. Предусматривается снижение темпов роста объемов долга с 10,3 % в 2010 году до 1,2 % в 2012 году.   При этом объем долга относительно валового регионального продукта должен сократиться с 4,7 % до 4,0 % к концу 2012 года. В соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год объем долга к ВРП составляет 5,7 %. Прогнозируется снижение уровня долга к доходам бюджета   без учета безвозмездных поступлений с 42 % до 35 % в 2012 году, в соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год составляет 51 %.

Прогнозируемый законопроектом объем государственного долга на   01.01.2010 (10300,4 млн. руб.) ниже расчетного объема государственного долга на эту же дату, утвержденного законом о бюджете на 2009 год в редакции от 06.10.2009 (12492,7 млн. руб.) на 2192,3 млн. руб. или на 17,6 %. В частности, прогноз долговых обязательств по кредитам кредитных организаций по состоянию на 01.01.2010 в проекте отличается от закона на 2350 млн. руб.

В 2010-2012 годах изменится структура государственного долга: доля рыночных заимствований увеличится с 79,61 % в начале 2010 года до 89,95% в конце 2012 года; доля государственных гарантий к 2012 году составит 2,45%; постепенно будет сокращаться доля бюджетных кредитов с 20,39 % до 7,6 %.

Планируемый предельный объем заимствований Ярославской области по сравнению с 2009 годом (12255,0 млн. руб.) в 2012 году (7521,6 млн. руб.) резко снизится на 4733,4 млн. руб. или на 38,6 %. В 2010 и 2011 годах предельные объемы заимствований составят 7638,8 (62,3 % к плану 2009 года) и 8248,5 млн. руб. (67,3 %) соответственно.

Несмотря на резкое снижение объемов привлечения государственных заимствований, расходы бюджета на обслуживание государственного долга в 2012 году    по сравнению с 2009 годом (1192,0 млн. руб.) снизятся на 6,4 % и составят 1115,2 млн. руб. Отношение расходов на обслуживание государственного долга (процентных расходов) к доходам бюджета без учета безвозмездных поступлений в соответствии с законопроектом будет иметь тенденцию к снижению с 3,8 % в 2010 до 3,2 % в 2012 году, в законе о бюджете на бюджете на 2009 год составляет 4,9 %.

Доля процентных расходов в общем объеме расходов увеличится с 3,3 % в 2010 году до 3,9 % в 2012 году, в законе о бюджете на 2009 год составляет 2,8 %.

Относительно ВРП процентные расходы  планируется сократить с 0,44% в 2010 году до 0,36 % в 2012 году. Расходы на обслуживание долга, установленные действующим законом о бюджете, составляют 0,54 % к оценке ВРП за 2009 год.

Согласно Программе заимствований обязательства в течение 2010 года вырастут на 1055,6 млн. руб. и составят 11356,2 млн. руб.:

кредиты кредитных организаций увеличатся с 2350 млн. руб. до 3300 млн. руб. или на 40,4 %;

ценные бумаги сократятся с 5850 млн. руб. до 5650 млн. руб. или на 3,4%;

бюджетные кредиты увеличатся с 2100,4 млн. руб. до 2306,2 млн. руб. или на 9,8 %;

обязательства по государственным гарантиям составят 100 млн. руб.

В целом за 2010 год должно быть привлечено по прямым обязательствам 7638,8 млн. руб., погашено - 6683,0 млн. руб. При этом, по информации о государственном долге на 01.11.2009 по уже имеющимся фактическим обязательствам в 2010 году должно быть погашено 6430,1 млн. руб.

 

Источники финансирования дефицита областного бюджета

 

Ожидаемый дефицит областного бюджета за 2009 год, исходя из представленных к проекту документов, составит 1211,5 млн. руб. или 0,55 % валового регионального продукта, предусмотренного в прогнозе социально-экономического развития Ярославской области.  Законом о бюджете на 2009 год в действующей редакции утвержден дефицит в сумме 2877,1 млн. руб., что составляет 1,3 % ВРП.

На 2010 год планируется дефицит в сумме 1369,7 млн. руб. На 2011-2012 годы планируются бюджеты с дефицитом 688,5 млн. руб. и 249,1 млн. руб. соответственно, что противоречит данным пояснительной записки как части проекта, свидетельствующей о бездефицитности бюджетов на указанный период. При этом прогнозируется сокращение дефицита по отношению к ВРП с 0,56 % в 2010 году до 0,25 % и 0,08 % в последующие годы. Размер дефицита соответствует требованиям статьи 921 БК РФ.

В состав источников финансирования дефицита включены:

- разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг, и средствами, направленными на их погашение на 2010 год в сумме -200,0 млн. руб. (отрицательное сальдо), что означает превышение суммы погашения облигаций над привлечением; на 2011 год и 2012 год, напротив, положительное сальдо - в сумме 350,0 млн. руб. (в 1,5 раза больше 2009) и 2000,0 млн. руб. (в 8,8 раз к 2009 году);

- разница между полученными и погашенными кредитами кредитных организаций на 2010 год в сумме 950,0 млн. руб., на 2011 год в сумме 830,0 млн. руб.,  на 2012 год в отрицательной сумме - 1130,0 млн. руб.;

- разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами, предоставленными областному бюджету, на 2010 год в сумме 205,8 млн. руб. (положительное сальдо);  на плановый период 2011- 2012 годов  -621,5 млн. руб. и  -755,9 млн. руб. (отрицательное сальдо), так как значительно сократится привлечение бюджетных кредитов (8 % к 2009), погашение увеличится (более 100 % к 2009);

- увеличение и уменьшение остатков средств на счетах по учету средств областного бюджета в течение соответствующих финансовых периодов планируется в равных суммах (то есть изменение равно 0), что фактически никогда не соответствует действительности;

В составе иных источников отражены:

- поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности области, по данным материалов к законопроекту увеличатся в 2010 году до 100 млн. руб. или в 6 раз, в 2012 году до 135 млн. руб. или в 8 раз по сравнению с 2009 годом (17 млн. руб.). За 9 месяцев 2009 года доходы по данному источнику составляли 0,3 млн. руб. (1,8 % плана);

Проект прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества, находящегося в собственности Ярославской области, не содержит стоимостных характеристик подлежащих приватизации акций и другого имущества и ежегодно в полном объеме не исполняется.

В целях обеспечения прозрачности планируемых на трехлетний период доходов от приватизации имущества, качества и эффективности прогнозных планов приватизации необходимо переходить на среднесрочное планирование приватизации имущества с включением в прогнозные планы (программы) приватизации перечней подлежащего приватизации имущества на очередной финансовый год и на плановый период;

- разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета другим бюджетам и юридическим лицам и суммой предоставленных указанных кредитов. В 2010 году предусматривается предоставление бюджетных кредитов в объеме 345,0 млн. руб., что в 2,7 раза больше, чем утверждено на 2009 год (945,0 млн. руб.). В плановом периоде предоставление бюджетных кредитов сохранится на уровне 2010 года. Возврат в 2010 году составит 658,9 млн. руб., что в 3,1 раза больше, чем утверждено на 2009 год (211,7 млн. руб.). В плановом периоде возврат бюджетных кредитов планируется в сумме соответствующей размеру предоставления.

 Вместе с тем, общий объем задолженности по бюджетным кредитам по состоянию на 1 октября 2009 года (остаток по данным Департамента финансов области) составляет 1183,8 млн. руб., в том числе: по муниципальным образованиям - 49,9 млн. руб., по юридическим лицам - 1133,9 млн. руб. Контрольно-счетная палата отмечает необходимость активизировать работу по взысканию задолженности по бюджетным кредитам в целях увеличения возврата в бюджет средств, которые можно использовать на замещение государственных заимствований.

 

 

Председатель

Контрольно-счетной палаты                                                           Е.Б. Морозова   

 

Заключение контрольно-счетной палаты на проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» подготовлено в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, закона Ярославской области от 26.06.2008 № 28-з «О бюджетном процессе» и закона Ярославской области от 25.01.2000 № 5-з «О контрольно-счетной палате Ярославской области».

 

Общие положения

Анализ материалов, представленных в составе законопроекта

 

Проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» внесен в Ярославскую областную Думу 02.11.2009 года и направлен в контрольно-счетную палату 03.11.2009 года.

В соответствии со статьей 185 Бюджетного кодекса высшие исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации вносят на рассмотрение законодательного органа проект закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 15 октября текущего года.

Согласно статье 6 Закона Ярославской области от 26.06.2008 года № 28-з «О бюджетном процессе» Губернатор Ярославской области вносит проект закона Ярославской области об областном бюджете на рассмотрение Ярославской областной Думы не позднее 15 октября текущего года.

Федеральный закон от 19.07.2009 года № 192-фз «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 45 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» изменил срок внесения на рассмотрение федерального закона о федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, однако соответствующие изменения не коснулись бюджетного процесса в субъектах РФ.

Таким образом, направление в законодательный орган законопроекта об областном бюджете после 15 октября текущего года не соответствует федеральному и региональному законодательству.

 Статьей 184.2 Бюджетного кодекса предусмотрено, что одновременно с проектом бюджета представляется оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год. Вместе с проектом областного бюджета представлено «Ожидаемое исполнение областного бюджета и местных бюджетов Ярославской области за 2009 год», которое не содержит данных по основным видам налоговых и неналоговых платежей и направлений расходов областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание на несоответствие основных характеристик областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, представленных в пояснительной записке к проекту областного бюджета. Так, в разделе «Основные характеристики бюджета 2010-2012 гг.» указано, что расходы областного бюджета составят в 2010 году 33,0 млрд. руб., что соответствует статье 1 проекта закона об областном бюджете на 2010 год. Однако, раздел «Расходы» пояснительной записки к проекту бюджета отражает иные показатели: расходы областного бюджета в 2010 году составят 33,2 млрд. рублей. Помимо этого, в пояснительной записке расходы областного бюджета в 2010 году приведены в двух суммах: 33,0 млрд. руб. и 31,6 млрд. руб. Расходы областного бюджета в 2012 году в пояснительной записке к проекту областного бюджета не указаны.

Кроме того, разные значения основных характеристик консолидированного бюджета отражают прогноз социально-экономического развития области на 2010-2012 годы, и прогноз основных характеристик консолидированного бюджета Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Так, в строке «доходы консолидированного бюджета» на 2010 год таблицы прогнозных значений социально-экономического развития  в первом варианте прогноза указана цифра 47299,0 млн. руб., во втором варианте прогноза 49324,9 млн. руб. В то же время прогноз основных характеристик консолидированного бюджета содержит иные показатели по доходам, а именно: на 2010 год доходы консолидированного бюджета составят по прогнозу 41840,2 млн. руб.  

В соответствии со статьей 172 БК, прогноз социально-экономического развития соответствующей территории является основой составления проекта бюджета. Для полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов необходимо, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в полном объеме были отражены бюджете, а также в документах, которые являются основой его составления.

 

Доходы областного бюджета

 

Проектом закона доходы областного бюджета (с учетом отражения в бюджете доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) на 2010 год планируются в сумме 31640,4 млн. руб., что на 8699,2 млн. руб., или на 21,6 % ниже доходов, утвержденных законом «Об областном  бюджете  на  2009  год»  в  действующей  редакции  от  09.10.2009 № 55-з. 

На плановый период 2011 и 2012 годов представлен только прогноз по налоговым и неналоговым доходам, а также доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в суммах 30921,5 млн. руб. и 34675,9 млн. руб. Безвозмездные поступления на плановый период законопроектом не предусмотрены.

Налоговые и неналоговые доходы на очередной финансовый год планируются к поступлению в сумме 27199,8 млн. руб. с ростом от предусмотренных бюджетных назначений текущего года на 3629,9 млн. руб. или на 15,4 %.

В структуре указанных поступлений ведущую роль будут играть поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, - 30,4 % от суммы налоговых и неналоговых доходов в размере 8257,9 млн. руб., что в 2 раза выше плана 2009 года и связано с индексацией ставок акцизов на подакцизные товары с 1 января 2010 года.

Вторым по объему поступлений в областной бюджет станет налог на прибыль организаций – 7070,0 млн. руб. (26,0 %) с увеличением на 14,4 % к бюджетным назначениям текущего года.

Прогноз по налогу на доходы физических лиц в 2010 году составляет 6072,2 млн. руб. со снижением к плану 2009 года на 8,1 % или на 531,9 млн. руб. Удельный вес этого доходного источника в объеме налоговых и неналоговых доходов составляет 22,3 %.

 Налог на имущество организаций на 2010 год прогнозируется в сумме 3843,6 млн. руб. с ростом на 9,9 % или на 347,5 млн. руб. к уровню текущего года.

Налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения, в 2010 году планируется в сумме 795,2 млн. руб. со снижением к плану текущего года на 457,2 млн. руб. или на 36,5 %.

Поступления транспортного налога на 2010 год составляют 124,2 % от бюджетных назначений 2009 года, или в сумме 585,0 млн. руб.

Следует отметить, что при расчете доходов федерального бюджета учитывалось предполагаемое увеличение с 1 января 2010 года размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий (в федеральном бюджете прогнозируемый рост доходов от уплаты государственной пошлины в 2010 году по сравнению с уточненной оценкой 2009 года более чем в 1,8 раза).

В рассматриваемом законопроекте об областном бюджете прогнозируется снижение поступлений государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий, в сравнении с текущим годом на 31,2 %, до 1,7 млн. руб.

Потенциальным резервом увеличения доходов областного бюджета в 2010 году и на плановый период 2011-2012 годов будут являться дополнительные доходы, полученные в результате повышения качества налогового администрирования.

По данным налоговой отчетности по состоянию на 01.10.2009 возможная к взысканию задолженность по региональным налогам и сборам составляет 875,9 млн. руб., в том числе недоимка – 621,2 млн. руб., что соответствует 45,4 % суммы дефицита областного бюджета на 2010 год.

В доходах на 2010 год безвозмездные поступления запланированы в сумме 3565,8 млн. руб., что ниже на 12328,1 млн. руб. уровня планируемых поступлений текущего года.

 

Расходы областного бюджета

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденными постановлением Губернатора от 02.06.2009 № 267, в качестве одной из основных задач в сфере бюджетной политики предусматривалось разработка и внедрение нового порядка и методики планирования и обоснования бюджетных ассигнований раздельно по действующим и принимаемым обязательствам. В нарушение статьи 1742 Бюджетного кодекса РФ и Основных направлений бюджетной и налоговой политики в проекте бюджета отсутствует раздельное планирование бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Поскольку прогноз поступления средств из федерального бюджета в 2011-2012 годах не представлен, сделать достоверный анализ расходной части бюджета на соответствующие годы не представляется возможным.

Общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств, указанный в статье 12 законопроекта, на 2010 год составляет 1392,2 млн. руб. и по сравнению с 2009 годом увеличивается на 47,7 %. При этом перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств областного бюджета, законопроект не содержит.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 56 Социального кодекса размер денежных выплат в твердой сумме, установленных указанным Кодексом, ежегодно рассматривается Ярославской областной Думой до утверждения областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание, что в проекте областного на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, как и в предыдущем проекте бюджета, условно утвержденным расходам не присвоен код бюджетной классификации. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 25.12.2008 №145н, условно утвержденные расходы федерального бюджета отражаются по целевой статье 9990000.

Отмечаем, что вопрос введения целевых статей и видов расходов относится к компетенции органов государственной власти субъекта и в соответствии со статьей 21 Бюджетного кодекса перечень и коды целевых статей утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете.

Общий объем расходов областного бюджета составляет 33 010,1 млн.  руб. По сравнению с действующим бюджетом расходная часть областного бюджета уменьшается на 23,6 %. Следует учесть, что размер безвозмездных поступлений средств из федерального бюджета в рассматриваемом законопроекте сокращается в 4,5 раза по сравнению с 2009 годом.

Анализ структуры областного бюджета показывает, что в 2010 году существенные резервы сокращения расходов отсутствуют.

Наиболее существенный рост расходов произойдет по следующим направлениям:

«Периодическая печать и издательства» (в 5,3 раза);

«Молодежная политика и оздоровление детей» (в 3,7 раза);

«Топливно-энергетический комплекс» (в 2,6 раза).

Одной из основных задач, сформулированных в Бюджетном послании Президента РФ, является инвентаризация бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. В частности, анализ показывает, что бюджетные ассигнования, предусмотренные законами об областном бюджете по подразделу «Периодическая печать и издательства», не исполнены в 2008 году, не финансировались указанные расходы и в течение 9 месяцев 2009 года.

По сравнению с 2009 годом существенно снижаются объемы бюджетных ассигнований на «Дорожное хозяйство» (на 65,8 %), «Жилищное хозяйство» (на 83,9 %) и «Водное хозяйство» (65,3 %).

По объему расходов первое место занимают бюджетные ассигнования, направляемые на межбюджетные трансферты, - 50,1 % общей суммы расходов, на втором месте бюджетные ассигнования, направляемые на исполнение расходных обязательств в области стационарной медицинской помощи, в том числе строительство областного перинатального центра - 6,0 %, на третьем месте – бюджетные ассигнования, направляемые на дорожное хозяйство области, - 4,6 %.

Расходы на обслуживание государственного долга в очередном финансовом году согласно проекту закона составят 1081,0 млн. руб. или 40 % общего объема расходов по разделу «Общегосударственные вопросы».

Заложенные в проект областного бюджета на 2010 год предельные объемы бюджетных ассигнований на развитие физической культуры и спорта в сумме 180,2 млн. руб. ниже бюджетных ассигнований, предусмотренных по данному направлению в областном бюджете на 2009 год.

Объем средств на сельское хозяйство и рыболовство, заложенный в проект бюджета на 2010 год (715,9 млн. руб.), соответствует сумме, предусмотренной в первой редакции закона об областном бюджете на 2009 год. Объём бюджетных ассигнований по данному разделу в течение 2009 года был скорректирован на межбюджетные трансферты, поступившие из федерального бюджета.

С небольшим ростом (2,7 %) к показателю 2009 года запланированы расходы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (874,9 млн. руб.).

В отличие от 2009 года, когда наиболее крупными распорядителями средств областного бюджета были Департамент финансов и Департамент дорожного хозяйства (38,5 % всех бюджетных средств), в 2010 году наибольшие суммы бюджетных ассигнований предусмотрены Департаменту образования (6178,0 млн. руб.) и Департаменту труда и социальной поддержки (5287,1 млн. руб.) – 35,7 % всех бюджетных средств.

В Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов указано, что не менее половины расходов областного бюджета на 2010-2012 годы должны быть сформированы в рамках программно-целевого метода. В проекте бюджета на 2010 год по 15-ти главным распорядителям предусматривается финансирование 17 ведомственных целевых программ на общую сумму 17177,5 млн. руб., что составляет 53,5 % всех бюджетных расходов.

На недопустимость наращивания кредиторской задолженности получателей бюджетных средств обращал внимание Губернатор области в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов. По состоянию на 01.10.2009 года по областному бюджету имеется просроченная кредиторская задолженность в сумме 4,0 млн. руб., по состоянию на 01.01.2009 она составляла 10,8 млн. руб.

 

Раздел «Межбюджетные трансферты»

 

Межбюджетные отношения в Ярославской области на 2010-2012 годы формируются в условиях совершенствования системы разграничения бюджетных полномочий между органами государственной власти Ярославской области и органами местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексов РФ, Федеральными законами от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и другими нормативно-правовыми актами.

Бюджетные ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» характеризуются следующими данными:

 

Наименование показателя

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

Общий объем, млн. руб.

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

Доля в бюджетных ассигнованиях областного бюджета, %

50,6

50,1

49,0

47,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, млн.руб.

 

-5290,5

-1048,2

1136,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, %

 

-24,7

-6,5

7,6

 

Как и предыдущие годы, весомую часть в расходах областного бюджета занимают межбюджетные трансферты, и если в 2010 и 2011 годах планируется снижение межбюджетных трансфертов по сравнению с предыдущим годом на 24,7 % и 6,5 % соответственно, то в 2012 году планируется рост на 7,6 %.

На 2010 год 15-ти главным распорядителям областного бюджета запланированы средства по разделу «Межбюджетные трансферты». Более 95 % ассигнований от общего объема межбюджетных трансфертов на 2010 год заложены 5 главным распорядителям: департаменту труда и социальной поддержки населения (4280,4 млн. руб.), департаменту образования (4246,0 млн. руб.), департаменту финансов (3163,7 млн. руб.), департаменту здравоохранения и фармации (2554,6 млн. руб.) и департаменту жилищно-коммунального хозяйства и инфраструктуры (1168,9 млн. руб.). На 2011 и 2012 годы ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» запланированы по 12 главным распорядителям областного бюджета. В последние годы наблюдается переход к финансированию межбюджетных трансфертов через большее количество отраслевых департаментов, что позволяет более оперативно и эффективно использовать бюджетные средства исходя из реальной необходимости в них в определенный период. Кроме того, данная мера призвана существенно повысить самостоятельность и ответственность отраслевых департаментов. Так в 2007 году исполнение межбюджетных трансфертов осуществлялось 2 главными распорядителями, в 2008 году – 9, а в 2009 году – 17. В проекте закона об областном бюджете на 2010-2012 годы количество главных распорядителей в 2010 году сокращается до 15, а в 2011 и 2012 – до 12.

Данные о размерах межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям Ярославской области на 2010-2012 годы в сравнении с текущим годом приведены в следующей таблице: 

млн. руб.

Наименование подразделов

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

«Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

2626,0

2931,9

2765,3

2983,2

«Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

6733,5

1273,6

1194,3

1296,4

«Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

9055,8

8678,2

8118,6

8867,8

«Иные межбюджетные трансферты»

766,6

742,7

722,2

789,7

«Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

2209,9

2474,9

2252,7

2252,7

ИТОГО:

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

 

Как видно из таблицы, наибольшую долю в межбюджетных трансфертах занимают субвенции бюджетам муниципальных образований. Так в 2009 году их доля составляет 42,3 %, в 2010 году – 53,9 %, в 2011 году – 53,9 %, в 2012 году – 54,8 %. В 2010 году в 5,3 раза уменьшен объем субсидий бюджетам муниципальных образований по сравнению с 2009 годом. Связано это в первую очередь с отсутствием бюджетных ассигнований из федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ, объектов капитального строительства, и средств от государственной корпорации "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

 

Подраздел «Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

Укрепление финансовых основ местного самоуправления и поддержка органов местного самоуправления муниципальных образований области в условиях мирового кризиса - одна из задач совершенствования межбюджетных отношений в 2010-2012 годах, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

С этой целью в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы предусмотрены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области, порядок и методики распределения которых утверждены Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и постановлениями Правительства Ярославской области.

Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образует, в соответствии со статьей 138 Бюджетного кодекса Российской Федерации, региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) который планируется на 2010 год в сумме 1901,7 млн. руб., на 2011 год – 2488,7 млн. руб., на 2012 год – 2684,0 млн. руб. На 2009 год объем данной дотации утвержден в сумме 1874,2 млн. руб., т.е. запланирован рост на 2010 год на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 30,9 % и 7,8 % соответственно.

Согласно статье 137 Бюджетного кодекса Российской Федерации дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений, который в проекте областного бюджета на 2010 год составляет 227,0 млн. руб., на 2011 год – 276,6 млн. руб., на 2012 год – 299,2 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем дотаций на 2010 год увеличен на 32,3 млн. руб. или на 16,6 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 21,9 % и 8,2 % соответственно. 

Законом Ярославской области «О межбюджетных отношениях» предусмотрен порядок расчета и установления заменяющих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты. В целях гарантированного финансового поддержания муниципальных образований в условиях снижения поступления налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы данный механизм не был использован.

Муниципальным образованиям Ярославской области, уровень дефицита бюджета которых выше предельно допустимого показателя, установленного статьей 921 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в проекте областного бюджета предусматриваются дотации на обеспечение сбалансированности местных бюджетов.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 740,0 млн. руб., что на 200,0 млн. руб. или на 37,0 % больше, чем в 2009 году.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 63,1 млн. руб., что на 45,9 млн. руб. или в 3,7 раза больше, чем в 2009 году.

Увеличение объема дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в первую очередь связано с сокращением доходов местных бюджетов в условиях мирового финансового кризиса и как следствие увеличением дефицита бюджета. По ранее проведенной оценке Счетной палаты РФ, лишь 2,5 % муниципальных образований могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

Следует отметить, что дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в проекте областного бюджета заложены только на 2010 год. По мнению контрольно-счетной палаты данный вид расходов следует заложить в проект бюджета и на 2011-2012 годы в связи с уменьшением доходных источников местных бюджетов в условиях неблагоприятной экономической ситуации в стране и для планирования указанной дотации в своих бюджетах.

 

Подраздел «Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

 

В целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения в 2010-2012 годах, в проекте областного бюджета предусмотрены следующие субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов):

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом.

Совокупность субсидий из областного бюджета бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов) образует фонд софинансирования расходов Ярославской области, который планируется на 2010 год в объеме 1273,6 млн. руб. (25 субсидий), на 2011 год – 1194,3 млн. руб. (21 субсидия), на 2012 год – 1296,4 млн. руб. (17 субсидий). В первоначальной редакции закона об областном бюджете на 2009 год фонд софинансирования расходов Ярославской области включал 32 субсидии. Таким образом, наблюдается оптимизация числа субсидий предоставляемых муниципальных образованиям области. 

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения на 2010 год составляет 313,9 млн. руб. (7 субсидий), на 2011 год – 403,4 млн. руб. (8 субсидий) и на 2012 год – 441,3 млн. руб. (8 субсидий).

В проект областного бюджета на 2010-2012 годы включена субсидия на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счет средств областного бюджета на 2010 год в сумме 100,0 млн. руб., на 2011 год – 105,7 млн. руб., на 2012 год – 115,6 млн. руб. Данные средства позволят привлечь дополнительные лимиты Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, обеспечат реализацию мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и прирост доли отремонтированных домов, как следует из пояснительной записки к законопроекту. Однако, из статьи 3 Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» следует, что Фонд действует до 1 января 2012 года и подлежит ликвидации. Таким образом, средства данной субсидии, запланированные на 2012 год в сумме 115,6 млн. руб., следует направить на покрытие дефицита или на социально значимые расходы областного бюджет.

Следует отметить, что субсидия на реализацию ведомственной целевой программы «Государственная поддержка граждан, проживающих на территории Ярославской области, в сфере ипотечного жилищного кредитования» включена в проект бюджета только на 2010 год, хотя имеет большую социальную значимость.

Кроме этого, на 2011 и 2012 годы включена субсидия на реализацию мероприятий по оказанию поддержки молодым семьям Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья, которая в 2010 году входит в состав субсидий на осуществление областных целевых программ.

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ запланирован на 2010 год в сумме 948,6 млн. руб., на 2011 год – 790,9 млн. руб. и на 2012 год – 855,1 млн. руб.

Следует отметить, что количество субсидий муниципальным образованиям области на реализацию областных целевых программ уменьшается с каждым годом. Так, если на 2010 год запланировано 16 субсидий, то на 2011 год уже 13, а на 2012 год и во все 9.

Субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом запланированы в проекте бюджета только на 2010 год в сумме 11,1 млн. руб. и состоят из 2 видов субсидий:

- субсидии на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований (1,7 млн. руб.);

- субсидии на осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности Ярославской области, муниципальной собственности, и безхозяйных гидротехнических сооружений (9,4 млн. руб.).

Расходы федерального бюджета на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований ранее включавшиеся в состав подраздела 1102 «Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)», в проекте федерального бюджета на 2010 год отражены по подразделу 1104 «Иные межбюджетные трансферты». Таким образом, субсидию на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований в сумме 1,7 млн. руб., следует исключить из подраздела 1102 и отразить по подразделу 1104, с включением в Приложение 29 законопроекта «Распределение иных межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на 2010 год».

 

Подраздел «Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

В целях финансового обеспечения расходных обязательств поселений и муниципальных районов (городских округов), возникающих при выполнении государственных полномочий, передаваемых в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Ярославской области, в составе областного бюджета предусматриваются субвенции бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов), совокупность которых образует фонд компенсаций Ярославской области.

Законопроектом предусмотрены следующие субвенции:

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области;

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета.

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области включают 23 вида субвенций и составляют на 2010 год – 7671,4 млн. руб., на 2011 год – 8118,6 млн. руб. и на 2012 год – 8867,8 млн. руб.

Субвенция на предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам включена в проект областного бюджета в сумме 3,3 млн. руб. на 2010 год в соответствии с Законом Ярославской области от 06.04.2009 № 11-з «О временных мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан». Предоставление временных мер социальной поддержки, установленных данным законом, осуществляется в период с 1 мая по 31 декабря 2009 года, а в отдельных случаях до 30 апреля 2010 года. Таким образом, на 8 месяцев 2010 года и на 2011-2012 годы средства по данной субвенции не предусмотрены. По мнению контрольно-счетной палаты, следует продлить срок предоставления временных мер социальной поддержки в части предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам с включением необходимого объема средств в проект областного бюджета, в виду большой социальной значимости этих расходов.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на субвенцию на организацию образовательного процесса в образовательных учреждениях, которая запланирована в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 3079,8 млн. руб., на 2011 год – 3255,3 млн. руб., на 2012 год – 3561,3 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данной субвенции на 2010 год увеличен на 145,7 млн. руб. или на 5,0 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема субвенции по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4 % соответственно.

Наименование субвенции «на освобождение от оплаты стоимости проезда на транспорте детей из многодетных семей, обучающихся в общеобразовательных учреждениях» следует привести в соответствие с проектом Закона Ярославской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями Ярославской области».

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета включают 9 видов субвенций и заложены в проекте бюджета на 2010 год в сумме 1006,8 млн. руб.

Более 75 % от общего объема бюджетных ассигнований по данному виду субвенций приходится на субвенцию на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан в соответствии с федеральным законодательством. В проекте закона на 2010 год она составляет 767,6 млн. руб., что на 127,0 млн. руб. или на 14,2 % меньше, чем в 2009 году.

Субвенцию на выполнение государственного задания по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи населению Ярославской области на 2010 год следует перенести в Приложение 26 «Распределение субвенций бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области», где отражена данная субвенция на 2011 и 2012 годы, в виду отсутствия в доходах областного бюджета средств из федерального бюджета в части софинансирования.

Всего в представленном законопроекте на 2010 год предусмотрены бюджетные ассигнования по 32 субвенциям (в 2009 году (в первоначальной редакции) – по 38 субвенциям).

В нарушение статьи 1842 Бюджетного кодекса Российской Федерации, одновременно с проектом закона об областном бюджете на 2010-2012 годы не представлены методики распределения субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты и субвенции на реализацию ведомственной целевой программы департамента труда и социальной поддержки населения Ярославской области «Развитие системы мер социальной поддержки населения Ярославской области».

 

Подраздел «Иные межбюджетные трансферты»

 

В проекте областного бюджета на 2010-2012 годы объем иных межбюджетных трансфертов запланирован на 2010 год в сумме 742,7 млн. руб., на 2011 год – 722,2 млн. руб. и на 2012 год – 789,7 млн. руб.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на межбюджетные трансферты на обеспечение равной доступности жилищно-коммунальных услуг для населения, который запланирован в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 598,9 млн. руб., на 2011 год – 633,1 млн. руб., на 2012 год – 692,6 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данных межбюджетных трансфертов на 2010 год увеличен на 8,8 млн. руб. или на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема средств по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4% соответственно.

 

Подраздел «Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

 

Объем средств, запланированный в проекте областного бюджета по данному подразделу, составляет на 2010 год – 2474,9 млн. руб., на 2011 и 2012 годы – по 2252,7 млн. руб. По сравнению с 2009 годом в 2010 году наблюдается рост бюджетных ассигнований на 265,0 млн. руб. или 12,0 %.

Основной объем средств будет направлен на платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей), которые составляют в проекте бюджета 2239,0 млн. руб. на каждый год.

 

В основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267, одной из задач по повышению эффективности межбюджетных отношений, является обеспечение соответствия методик предоставления и распределения субсидий местным бюджетам принципам бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Проведенный анализ методик распределения субсидий из областного бюджета показал, что во многих методиках не представлен расчет эффективности и результативности использования средств субсидии.

 

Областные целевые программы

Адресная инвестиционная программа

Федеральная адресная инвестиционная программа

 

Законопроектом предусмотрено финансирование 22 областных целевых программ с общей суммой финансирования 2 737,1 млн. руб., что составляет 8,3 % от всех расходов. Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля ОЦП составляет 5,5 % от всех расходов областного бюджета. В 2011 году предполагается финансирование 20 ОЦП в общей сумме 3004,1 млн. руб., в 2012 году 13 программ – 3060,9 млн. руб.

Необходимо отметить, что в Приложении 37 «Перечень областных целевых программ на 2010 год» неверно указана сумма по ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 23,90 млн. руб. При анализе бюджетных назначений в Приложении 9 «Ведомственная структура расходов областного бюджета на 2010 год» установлено, что сумма этой программы составляет 64,72 млн. руб. Эта же сумма указана по объектам данной программы в Адресной инвестиционной программе Ярославской области на 2010 год (Приложение 35 к законопроекту). В связи с этим в таблицу Перечня ОЦП необходимо внести исправления: сумму «23 900» исправить на сумму «64 720».

Перечень ОЦП не содержит сведений о нормативных документах, на основании которых финансирование областных целевых программ включено в состав затрат областного бюджета.

Не соблюдены требования нормативных актов Ярославской области в части необходимости определения ежегодных финансовых назначений на программу. Так, по долгосрочной областной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения в Ярославской области» на 2007-2012 годы в действующей редакции отсутствует разбивка бюджетных назначений на программу по годам на период 2009-2012 гг. В связи с этим, данная программа в сумме 8 млн. руб., в Перечень областных целевых программ включена необоснованно, поскольку нарушены требования статьи 179, п. 2, Бюджетного Кодекса РФ о соответствии бюджетных ассигнований, утверждаемых законом о бюджете нормативному акту, утвердившим программу. Своевременных изменений в названную программу сделано не было.

В законопроект необоснованно включены 2 долгосрочные областные целевые программы, на общую сумму 276,6 млн. руб. или 10,1 % от общих расходов финансирования ОЦП, т.к. в нарушение статьи 179, п. 2, (абзац 2) Бюджетного Кодекса РФ программы не прошли процедуру утверждения долгосрочных целевых программ Правительством области в установленные сроки, т. е.  не позднее одного месяца до дня внесения проекта закона о бюджете:

-ОЦП «Чистая вода Ярославской области» на 2010-2014 годы – 150 млн. руб.,

-ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года – 118,7 млн. руб., т. к. отсутствует программа или концепция программы с таким названием. Действующая редакция программы «Энергосбережение в Ярославской области» на 2008-2009 годы и на период до 2012 года не содержит сведений об объёмах финансирования в 2009-2012 году, а имеющаяся концепция областной целевой программы «Повышение энергоэффективности топливно-энергетического комплекса Ярославской области на базе развития когенерационной энергетики» на 2010-2015 годы не может являться основанием для включения долгосрочной ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года в состав перечня финансируемых программ.

В нарушение требований статьи 179, п. 2, абзаца 1 Бюджетного Кодекса РФ по семи долгосрочным областным целевым программам на общую сумму 1427,3 млн. руб. или 52,1 % от всех ОЦП, объемы предусмотренных ассигнований не соответствуют объемам финансирования, предусмотренным в паспортах программ: Областная целевая программа «Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области» на 2008-2012 годы (Постановление Правительства ЯО от 23.09.2009 № 946-п) – 70,8 % от паспортных назначений, Областная целевая программа «Социальное развитие села до 2012 года» – 47,7 %, «Развитие и поддержка малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе Ярославской области» на 2007-2011 годы – 13,1 %, «Государственная поддержка молодых семей Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья» на 2008-2010 годы – 85,7 %,  «Развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения Ярославской области» на 2009-2015 годы – 102,1 %, ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 4,7 %.

Таким образом, 10 долгосрочных областных целевых программ на сумму 1703,9 млн. руб. или 62,2 % были включены в перечень ОЦП на 2010 год, с нарушениями требований Бюджетного Кодекса РФ.

Следующие областные целевые программы, не являющиеся долгосрочным, предложены к финансированию в очередном финансовом году, при наличии только утверждённых концепций программ. Нижеперечисленные программы, согласно постановлению Правительства Ярославской области от 27.08.2008 г. № 449-п подлежат утверждению в течение месяца после принятия областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период: «Повышение безопасности жизнедеятельности населения Ярославской области» на 2010-2012 годы в сумме 15,2 млн. руб., «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту» на 2010-2011 годы – 5,2 млн. руб., «Профилактика правонарушений в Ярославской области» на 2010-2011 годы – 7,3 млн. руб., программа по улучшению жилищных условий многодетных семей на 2010-2011 годы на 50,0 млн. руб.

Обращает на себя внимание, что паспортом долгосрочной целевой программы развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы на 2010 год определены затраты в сумме 1366,3 млн. руб. В финансирование объектов были включены мероприятия по завершению подготовки празднования 1000-летия основания г. Ярославля: строительство I очереди обхода г. Ярославля с мостом через реку Волгу (939,2 млн. руб. – областной бюджет, 1520,0 – федеральный бюджет) и реконструкция Юго-Западной окружной дороги (227,4 млн. руб.). Однако в адресную инвестиционную программу на 2010 год не была включена реконструкция Юго-Западной окружной дороги, не смотря на выделение в 2009 году 98 млн. руб. на разработку рабочего проекта. Финансирование строительства I очереди обхода г. Ярославля не финансируется в рамках областной целевой программы, однако в АИП было включено как софинансирование ФЦП "Модернизация транспортной системы России 2002-2010 годы в сумме 380 млн. руб., а в разделе ФАИП по этому объекту средства не предусмотрены.

 

Адресная инвестиционная программа Ярославской области на 2010 год    сформирована в общей сумме 1 999,9 млн. руб. или 4,2 % от всех расходов бюджета.  Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля АИП составляет 2,7 % от всех расходов областного бюджета. При этом финансирование объектов областной собственности составляет 1 388,2 млн. руб. или 69,4 % от АИП (72,5 % в 2009 году), а софинансирование объектов муниципальной собственности – 611,7 млн. руб. или 30,6 % (27,5 % в 2009 году). Адресная инвестиционная программа на плановый период 2011-2012 гг. не представлена.

Наибольшую долю (87,1 %) в АИП составит: строительство перинатального центра в сумме 530,1 млн. руб. – 26,5 %, объекты Федеральной целевой программы "Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)" – 19,6 % (391,6 млн. руб.), объекты ОЦП "Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры Ярославской области» – 18,5 % (370,0 млн. руб.), строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 15,0 % (300 млн. руб.) и объекты ОЦП "Чистая вода Ярославской области"– 7,5 % (150,0 млн. руб.).

Другие объекты АИП составили: мероприятия по строительству жилых домов для ветеранов, нуждающихся в улучшении жилищных условий – 5,0 %, (100 млн. руб.), реконструкция цехов по производству и переработке льноволокна и его производных на базе МУП "Гаврилов-Ямский льнозавод" по ОЦП "Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области" – 2,9 % (58,9 млн. руб.), мероприятия по газификации и водоснабжению ОЦП "Социальное развитие села до 2012 года" – 1,6 % (32,8 млн. руб.), мероприятия по переселению граждан из жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, и (или) жилищного фонда с высоким уровнем износа (более 70 процентов) – 2,5 % (50,0 млн. руб.).

 

Назначения на федеральную адресную инвестиционную программу в расходах областного бюджета составят 1,2 % от всех расходов бюджета – 395млн. руб. (18,3 % в 2009 году). Включено два объекта: строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 200 млн. руб., и строительство областного перинатального центра на 195 млн. руб. На 2011-2012 годы плана финансирования объектов ФАИП не представлено.

 

Государственный долг Ярославской области, расходы на обслуживание государственного долга Ярославской области

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 и на плановый период 2011- 2012 годов ставится задача обеспечения проведения эффективной и взвешенной долговой политики области, поддержания кредитного рейтинга области и недопущения увеличения расходов бюджета на обслуживание государственного долга за счет пеней и штрафов.

В соответствии с Программой заимствований политика области в части госдолга на 2010-2012 годы направлена на обеспечение:

своевременного и полного погашения и обслуживания долговых обязательств;

снижение уровня долга к объему доходов без учета безвозмездных поступлений;

снижение рисков.

Планируемый объем государственного долга Ярославской области с начала 2010 года (10300,4 млн. руб.) и до конца 2012 года (12228,8 млн. руб.) увеличится на 18,7 % или на 1928,4 млн. руб. Предусматривается снижение темпов роста объемов долга с 10,3 % в 2010 году до 1,2 % в 2012 году.   При этом объем долга относительно валового регионального продукта должен сократиться с 4,7 % до 4,0 % к концу 2012 года. В соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год объем долга к ВРП составляет 5,7 %. Прогнозируется снижение уровня долга к доходам бюджета   без учета безвозмездных поступлений с 42 % до 35 % в 2012 году, в соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год составляет 51 %.

Прогнозируемый законопроектом объем государственного долга на   01.01.2010 (10300,4 млн. руб.) ниже расчетного объема государственного долга на эту же дату, утвержденного законом о бюджете на 2009 год в редакции от 06.10.2009 (12492,7 млн. руб.) на 2192,3 млн. руб. или на 17,6 %. В частности, прогноз долговых обязательств по кредитам кредитных организаций по состоянию на 01.01.2010 в проекте отличается от закона на 2350 млн. руб.

В 2010-2012 годах изменится структура государственного долга: доля рыночных заимствований увеличится с 79,61 % в начале 2010 года до 89,95% в конце 2012 года; доля государственных гарантий к 2012 году составит 2,45%; постепенно будет сокращаться доля бюджетных кредитов с 20,39 % до 7,6 %.

Планируемый предельный объем заимствований Ярославской области по сравнению с 2009 годом (12255,0 млн. руб.) в 2012 году (7521,6 млн. руб.) резко снизится на 4733,4 млн. руб. или на 38,6 %. В 2010 и 2011 годах предельные объемы заимствований составят 7638,8 (62,3 % к плану 2009 года) и 8248,5 млн. руб. (67,3 %) соответственно.

Несмотря на резкое снижение объемов привлечения государственных заимствований, расходы бюджета на обслуживание государственного долга в 2012 году    по сравнению с 2009 годом (1192,0 млн. руб.) снизятся на 6,4 % и составят 1115,2 млн. руб. Отношение расходов на обслуживание государственного долга (процентных расходов) к доходам бюджета без учета безвозмездных поступлений в соответствии с законопроектом будет иметь тенденцию к снижению с 3,8 % в 2010 до 3,2 % в 2012 году, в законе о бюджете на бюджете на 2009 год составляет 4,9 %.

Доля процентных расходов в общем объеме расходов увеличится с 3,3 % в 2010 году до 3,9 % в 2012 году, в законе о бюджете на 2009 год составляет 2,8 %.

Относительно ВРП процентные расходы  планируется сократить с 0,44% в 2010 году до 0,36 % в 2012 году. Расходы на обслуживание долга, установленные действующим законом о бюджете, составляют 0,54 % к оценке ВРП за 2009 год.

Согласно Программе заимствований обязательства в течение 2010 года вырастут на 1055,6 млн. руб. и составят 11356,2 млн. руб.:

кредиты кредитных организаций увеличатся с 2350 млн. руб. до 3300 млн. руб. или на 40,4 %;

ценные бумаги сократятся с 5850 млн. руб. до 5650 млн. руб. или на 3,4%;

бюджетные кредиты увеличатся с 2100,4 млн. руб. до 2306,2 млн. руб. или на 9,8 %;

обязательства по государственным гарантиям составят 100 млн. руб.

В целом за 2010 год должно быть привлечено по прямым обязательствам 7638,8 млн. руб., погашено - 6683,0 млн. руб. При этом, по информации о государственном долге на 01.11.2009 по уже имеющимся фактическим обязательствам в 2010 году должно быть погашено 6430,1 млн. руб.

 

Источники финансирования дефицита областного бюджета

 

Ожидаемый дефицит областного бюджета за 2009 год, исходя из представленных к проекту документов, составит 1211,5 млн. руб. или 0,55 % валового регионального продукта, предусмотренного в прогнозе социально-экономического развития Ярославской области.  Законом о бюджете на 2009 год в действующей редакции утвержден дефицит в сумме 2877,1 млн. руб., что составляет 1,3 % ВРП.

На 2010 год планируется дефицит в сумме 1369,7 млн. руб. На 2011-2012 годы планируются бюджеты с дефицитом 688,5 млн. руб. и 249,1 млн. руб. соответственно, что противоречит данным пояснительной записки как части проекта, свидетельствующей о бездефицитности бюджетов на указанный период. При этом прогнозируется сокращение дефицита по отношению к ВРП с 0,56 % в 2010 году до 0,25 % и 0,08 % в последующие годы. Размер дефицита соответствует требованиям статьи 921 БК РФ.

В состав источников финансирования дефицита включены:

- разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг, и средствами, направленными на их погашение на 2010 год в сумме -200,0 млн. руб. (отрицательное сальдо), что означает превышение суммы погашения облигаций над привлечением; на 2011 год и 2012 год, напротив, положительное сальдо - в сумме 350,0 млн. руб. (в 1,5 раза больше 2009) и 2000,0 млн. руб. (в 8,8 раз к 2009 году);

- разница между полученными и погашенными кредитами кредитных организаций на 2010 год в сумме 950,0 млн. руб., на 2011 год в сумме 830,0 млн. руб.,  на 2012 год в отрицательной сумме - 1130,0 млн. руб.;

- разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами, предоставленными областному бюджету, на 2010 год в сумме 205,8 млн. руб. (положительное сальдо);  на плановый период 2011- 2012 годов  -621,5 млн. руб. и  -755,9 млн. руб. (отрицательное сальдо), так как значительно сократится привлечение бюджетных кредитов (8 % к 2009), погашение увеличится (более 100 % к 2009);

- увеличение и уменьшение остатков средств на счетах по учету средств областного бюджета в течение соответствующих финансовых периодов планируется в равных суммах (то есть изменение равно 0), что фактически никогда не соответствует действительности;

В составе иных источников отражены:

- поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности области, по данным материалов к законопроекту увеличатся в 2010 году до 100 млн. руб. или в 6 раз, в 2012 году до 135 млн. руб. или в 8 раз по сравнению с 2009 годом (17 млн. руб.). За 9 месяцев 2009 года доходы по данному источнику составляли 0,3 млн. руб. (1,8 % плана);

Проект прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества, находящегося в собственности Ярославской области, не содержит стоимостных характеристик подлежащих приватизации акций и другого имущества и ежегодно в полном объеме не исполняется.

В целях обеспечения прозрачности планируемых на трехлетний период доходов от приватизации имущества, качества и эффективности прогнозных планов приватизации необходимо переходить на среднесрочное планирование приватизации имущества с включением в прогнозные планы (программы) приватизации перечней подлежащего приватизации имущества на очередной финансовый год и на плановый период;

- разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета другим бюджетам и юридическим лицам и суммой предоставленных указанных кредитов. В 2010 году предусматривается предоставление бюджетных кредитов в объеме 345,0 млн. руб., что в 2,7 раза больше, чем утверждено на 2009 год (945,0 млн. руб.). В плановом периоде предоставление бюджетных кредитов сохранится на уровне 2010 года. Возврат в 2010 году составит 658,9 млн. руб., что в 3,1 раза больше, чем утверждено на 2009 год (211,7 млн. руб.). В плановом периоде возврат бюджетных кредитов планируется в сумме соответствующей размеру предоставления.

 Вместе с тем, общий объем задолженности по бюджетным кредитам по состоянию на 1 октября 2009 года (остаток по данным Департамента финансов области) составляет 1183,8 млн. руб., в том числе: по муниципальным образованиям - 49,9 млн. руб., по юридическим лицам - 1133,9 млн. руб. Контрольно-счетная палата отмечает необходимость активизировать работу по взысканию задолженности по бюджетным кредитам в целях увеличения возврата в бюджет средств, которые можно использовать на замещение государственных заимствований.

 

 

Председатель

Контрольно-счетной палаты                                                           Е.Б. Морозова   

 

Заключение контрольно-счетной палаты на проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» подготовлено в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, закона Ярославской области от 26.06.2008 № 28-з «О бюджетном процессе» и закона Ярославской области от 25.01.2000 № 5-з «О контрольно-счетной палате Ярославской области».

 

Общие положения

Анализ материалов, представленных в составе законопроекта

 

Проект закона Ярославской области «Об областном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» внесен в Ярославскую областную Думу 02.11.2009 года и направлен в контрольно-счетную палату 03.11.2009 года.

В соответствии со статьей 185 Бюджетного кодекса высшие исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации вносят на рассмотрение законодательного органа проект закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 15 октября текущего года.

Согласно статье 6 Закона Ярославской области от 26.06.2008 года № 28-з «О бюджетном процессе» Губернатор Ярославской области вносит проект закона Ярославской области об областном бюджете на рассмотрение Ярославской областной Думы не позднее 15 октября текущего года.

Федеральный закон от 19.07.2009 года № 192-фз «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 45 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» изменил срок внесения на рассмотрение федерального закона о федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, однако соответствующие изменения не коснулись бюджетного процесса в субъектах РФ.

Таким образом, направление в законодательный орган законопроекта об областном бюджете после 15 октября текущего года не соответствует федеральному и региональному законодательству.

 Статьей 184.2 Бюджетного кодекса предусмотрено, что одновременно с проектом бюджета представляется оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год. Вместе с проектом областного бюджета представлено «Ожидаемое исполнение областного бюджета и местных бюджетов Ярославской области за 2009 год», которое не содержит данных по основным видам налоговых и неналоговых платежей и направлений расходов областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание на несоответствие основных характеристик областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период, представленных в пояснительной записке к проекту областного бюджета. Так, в разделе «Основные характеристики бюджета 2010-2012 гг.» указано, что расходы областного бюджета составят в 2010 году 33,0 млрд. руб., что соответствует статье 1 проекта закона об областном бюджете на 2010 год. Однако, раздел «Расходы» пояснительной записки к проекту бюджета отражает иные показатели: расходы областного бюджета в 2010 году составят 33,2 млрд. рублей. Помимо этого, в пояснительной записке расходы областного бюджета в 2010 году приведены в двух суммах: 33,0 млрд. руб. и 31,6 млрд. руб. Расходы областного бюджета в 2012 году в пояснительной записке к проекту областного бюджета не указаны.

Кроме того, разные значения основных характеристик консолидированного бюджета отражают прогноз социально-экономического развития области на 2010-2012 годы, и прогноз основных характеристик консолидированного бюджета Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Так, в строке «доходы консолидированного бюджета» на 2010 год таблицы прогнозных значений социально-экономического развития  в первом варианте прогноза указана цифра 47299,0 млн. руб., во втором варианте прогноза 49324,9 млн. руб. В то же время прогноз основных характеристик консолидированного бюджета содержит иные показатели по доходам, а именно: на 2010 год доходы консолидированного бюджета составят по прогнозу 41840,2 млн. руб.  

В соответствии со статьей 172 БК, прогноз социально-экономического развития соответствующей территории является основой составления проекта бюджета. Для полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов необходимо, чтобы все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в полном объеме были отражены бюджете, а также в документах, которые являются основой его составления.

 

Доходы областного бюджета

 

Проектом закона доходы областного бюджета (с учетом отражения в бюджете доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) на 2010 год планируются в сумме 31640,4 млн. руб., что на 8699,2 млн. руб., или на 21,6 % ниже доходов, утвержденных законом «Об областном  бюджете  на  2009  год»  в  действующей  редакции  от  09.10.2009 № 55-з. 

На плановый период 2011 и 2012 годов представлен только прогноз по налоговым и неналоговым доходам, а также доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в суммах 30921,5 млн. руб. и 34675,9 млн. руб. Безвозмездные поступления на плановый период законопроектом не предусмотрены.

Налоговые и неналоговые доходы на очередной финансовый год планируются к поступлению в сумме 27199,8 млн. руб. с ростом от предусмотренных бюджетных назначений текущего года на 3629,9 млн. руб. или на 15,4 %.

В структуре указанных поступлений ведущую роль будут играть поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, - 30,4 % от суммы налоговых и неналоговых доходов в размере 8257,9 млн. руб., что в 2 раза выше плана 2009 года и связано с индексацией ставок акцизов на подакцизные товары с 1 января 2010 года.

Вторым по объему поступлений в областной бюджет станет налог на прибыль организаций – 7070,0 млн. руб. (26,0 %) с увеличением на 14,4 % к бюджетным назначениям текущего года.

Прогноз по налогу на доходы физических лиц в 2010 году составляет 6072,2 млн. руб. со снижением к плану 2009 года на 8,1 % или на 531,9 млн. руб. Удельный вес этого доходного источника в объеме налоговых и неналоговых доходов составляет 22,3 %.

 Налог на имущество организаций на 2010 год прогнозируется в сумме 3843,6 млн. руб. с ростом на 9,9 % или на 347,5 млн. руб. к уровню текущего года.

Налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения, в 2010 году планируется в сумме 795,2 млн. руб. со снижением к плану текущего года на 457,2 млн. руб. или на 36,5 %.

Поступления транспортного налога на 2010 год составляют 124,2 % от бюджетных назначений 2009 года, или в сумме 585,0 млн. руб.

Следует отметить, что при расчете доходов федерального бюджета учитывалось предполагаемое увеличение с 1 января 2010 года размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий (в федеральном бюджете прогнозируемый рост доходов от уплаты государственной пошлины в 2010 году по сравнению с уточненной оценкой 2009 года более чем в 1,8 раза).

В рассматриваемом законопроекте об областном бюджете прогнозируется снижение поступлений государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий, в сравнении с текущим годом на 31,2 %, до 1,7 млн. руб.

Потенциальным резервом увеличения доходов областного бюджета в 2010 году и на плановый период 2011-2012 годов будут являться дополнительные доходы, полученные в результате повышения качества налогового администрирования.

По данным налоговой отчетности по состоянию на 01.10.2009 возможная к взысканию задолженность по региональным налогам и сборам составляет 875,9 млн. руб., в том числе недоимка – 621,2 млн. руб., что соответствует 45,4 % суммы дефицита областного бюджета на 2010 год.

В доходах на 2010 год безвозмездные поступления запланированы в сумме 3565,8 млн. руб., что ниже на 12328,1 млн. руб. уровня планируемых поступлений текущего года.

 

Расходы областного бюджета

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденными постановлением Губернатора от 02.06.2009 № 267, в качестве одной из основных задач в сфере бюджетной политики предусматривалось разработка и внедрение нового порядка и методики планирования и обоснования бюджетных ассигнований раздельно по действующим и принимаемым обязательствам. В нарушение статьи 1742 Бюджетного кодекса РФ и Основных направлений бюджетной и налоговой политики в проекте бюджета отсутствует раздельное планирование бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Поскольку прогноз поступления средств из федерального бюджета в 2011-2012 годах не представлен, сделать достоверный анализ расходной части бюджета на соответствующие годы не представляется возможным.

Общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств, указанный в статье 12 законопроекта, на 2010 год составляет 1392,2 млн. руб. и по сравнению с 2009 годом увеличивается на 47,7 %. При этом перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств областного бюджета, законопроект не содержит.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 56 Социального кодекса размер денежных выплат в твердой сумме, установленных указанным Кодексом, ежегодно рассматривается Ярославской областной Думой до утверждения областного бюджета.

Контрольно-счетная палата обращает внимание, что в проекте областного на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, как и в предыдущем проекте бюджета, условно утвержденным расходам не присвоен код бюджетной классификации. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 25.12.2008 №145н, условно утвержденные расходы федерального бюджета отражаются по целевой статье 9990000.

Отмечаем, что вопрос введения целевых статей и видов расходов относится к компетенции органов государственной власти субъекта и в соответствии со статьей 21 Бюджетного кодекса перечень и коды целевых статей утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете.

Общий объем расходов областного бюджета составляет 33 010,1 млн.  руб. По сравнению с действующим бюджетом расходная часть областного бюджета уменьшается на 23,6 %. Следует учесть, что размер безвозмездных поступлений средств из федерального бюджета в рассматриваемом законопроекте сокращается в 4,5 раза по сравнению с 2009 годом.

Анализ структуры областного бюджета показывает, что в 2010 году существенные резервы сокращения расходов отсутствуют.

Наиболее существенный рост расходов произойдет по следующим направлениям:

«Периодическая печать и издательства» (в 5,3 раза);

«Молодежная политика и оздоровление детей» (в 3,7 раза);

«Топливно-энергетический комплекс» (в 2,6 раза).

Одной из основных задач, сформулированных в Бюджетном послании Президента РФ, является инвентаризация бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. В частности, анализ показывает, что бюджетные ассигнования, предусмотренные законами об областном бюджете по подразделу «Периодическая печать и издательства», не исполнены в 2008 году, не финансировались указанные расходы и в течение 9 месяцев 2009 года.

По сравнению с 2009 годом существенно снижаются объемы бюджетных ассигнований на «Дорожное хозяйство» (на 65,8 %), «Жилищное хозяйство» (на 83,9 %) и «Водное хозяйство» (65,3 %).

По объему расходов первое место занимают бюджетные ассигнования, направляемые на межбюджетные трансферты, - 50,1 % общей суммы расходов, на втором месте бюджетные ассигнования, направляемые на исполнение расходных обязательств в области стационарной медицинской помощи, в том числе строительство областного перинатального центра - 6,0 %, на третьем месте – бюджетные ассигнования, направляемые на дорожное хозяйство области, - 4,6 %.

Расходы на обслуживание государственного долга в очередном финансовом году согласно проекту закона составят 1081,0 млн. руб. или 40 % общего объема расходов по разделу «Общегосударственные вопросы».

Заложенные в проект областного бюджета на 2010 год предельные объемы бюджетных ассигнований на развитие физической культуры и спорта в сумме 180,2 млн. руб. ниже бюджетных ассигнований, предусмотренных по данному направлению в областном бюджете на 2009 год.

Объем средств на сельское хозяйство и рыболовство, заложенный в проект бюджета на 2010 год (715,9 млн. руб.), соответствует сумме, предусмотренной в первой редакции закона об областном бюджете на 2009 год. Объём бюджетных ассигнований по данному разделу в течение 2009 года был скорректирован на межбюджетные трансферты, поступившие из федерального бюджета.

С небольшим ростом (2,7 %) к показателю 2009 года запланированы расходы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (874,9 млн. руб.).

В отличие от 2009 года, когда наиболее крупными распорядителями средств областного бюджета были Департамент финансов и Департамент дорожного хозяйства (38,5 % всех бюджетных средств), в 2010 году наибольшие суммы бюджетных ассигнований предусмотрены Департаменту образования (6178,0 млн. руб.) и Департаменту труда и социальной поддержки (5287,1 млн. руб.) – 35,7 % всех бюджетных средств.

В Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов указано, что не менее половины расходов областного бюджета на 2010-2012 годы должны быть сформированы в рамках программно-целевого метода. В проекте бюджета на 2010 год по 15-ти главным распорядителям предусматривается финансирование 17 ведомственных целевых программ на общую сумму 17177,5 млн. руб., что составляет 53,5 % всех бюджетных расходов.

На недопустимость наращивания кредиторской задолженности получателей бюджетных средств обращал внимание Губернатор области в Основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов. По состоянию на 01.10.2009 года по областному бюджету имеется просроченная кредиторская задолженность в сумме 4,0 млн. руб., по состоянию на 01.01.2009 она составляла 10,8 млн. руб.

 

Раздел «Межбюджетные трансферты»

 

Межбюджетные отношения в Ярославской области на 2010-2012 годы формируются в условиях совершенствования системы разграничения бюджетных полномочий между органами государственной власти Ярославской области и органами местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексов РФ, Федеральными законами от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и другими нормативно-правовыми актами.

Бюджетные ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» характеризуются следующими данными:

 

Наименование показателя

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

Общий объем, млн. руб.

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

Доля в бюджетных ассигнованиях областного бюджета, %

50,6

50,1

49,0

47,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, млн.руб.

 

-5290,5

-1048,2

1136,7

Прирост (снижение) к предыдущему году, %

 

-24,7

-6,5

7,6

 

Как и предыдущие годы, весомую часть в расходах областного бюджета занимают межбюджетные трансферты, и если в 2010 и 2011 годах планируется снижение межбюджетных трансфертов по сравнению с предыдущим годом на 24,7 % и 6,5 % соответственно, то в 2012 году планируется рост на 7,6 %.

На 2010 год 15-ти главным распорядителям областного бюджета запланированы средства по разделу «Межбюджетные трансферты». Более 95 % ассигнований от общего объема межбюджетных трансфертов на 2010 год заложены 5 главным распорядителям: департаменту труда и социальной поддержки населения (4280,4 млн. руб.), департаменту образования (4246,0 млн. руб.), департаменту финансов (3163,7 млн. руб.), департаменту здравоохранения и фармации (2554,6 млн. руб.) и департаменту жилищно-коммунального хозяйства и инфраструктуры (1168,9 млн. руб.). На 2011 и 2012 годы ассигнования по разделу «Межбюджетные трансферты» запланированы по 12 главным распорядителям областного бюджета. В последние годы наблюдается переход к финансированию межбюджетных трансфертов через большее количество отраслевых департаментов, что позволяет более оперативно и эффективно использовать бюджетные средства исходя из реальной необходимости в них в определенный период. Кроме того, данная мера призвана существенно повысить самостоятельность и ответственность отраслевых департаментов. Так в 2007 году исполнение межбюджетных трансфертов осуществлялось 2 главными распорядителями, в 2008 году – 9, а в 2009 году – 17. В проекте закона об областном бюджете на 2010-2012 годы количество главных распорядителей в 2010 году сокращается до 15, а в 2011 и 2012 – до 12.

Данные о размерах межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям Ярославской области на 2010-2012 годы в сравнении с текущим годом приведены в следующей таблице: 

млн. руб.

Наименование подразделов

Закон об областном бюджете на 2009 год (в ред. от 09.10.2009г.)

Проект бюджета:

2010 год

2011 год

2012 год

«Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

2626,0

2931,9

2765,3

2983,2

«Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

6733,5

1273,6

1194,3

1296,4

«Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

9055,8

8678,2

8118,6

8867,8

«Иные межбюджетные трансферты»

766,6

742,7

722,2

789,7

«Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

2209,9

2474,9

2252,7

2252,7

ИТОГО:

21391,8

16101,3

15053,1

16189,8

 

Как видно из таблицы, наибольшую долю в межбюджетных трансфертах занимают субвенции бюджетам муниципальных образований. Так в 2009 году их доля составляет 42,3 %, в 2010 году – 53,9 %, в 2011 году – 53,9 %, в 2012 году – 54,8 %. В 2010 году в 5,3 раза уменьшен объем субсидий бюджетам муниципальных образований по сравнению с 2009 годом. Связано это в первую очередь с отсутствием бюджетных ассигнований из федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ, объектов капитального строительства, и средств от государственной корпорации "Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

 

Подраздел «Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

Укрепление финансовых основ местного самоуправления и поддержка органов местного самоуправления муниципальных образований области в условиях мирового кризиса - одна из задач совершенствования межбюджетных отношений в 2010-2012 годах, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

С этой целью в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы предусмотрены дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области, порядок и методики распределения которых утверждены Законом Ярославской области от 07.10.2008 № 40-з «О межбюджетных отношениях» и постановлениями Правительства Ярославской области.

Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образует, в соответствии со статьей 138 Бюджетного кодекса Российской Федерации, региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) который планируется на 2010 год в сумме 1901,7 млн. руб., на 2011 год – 2488,7 млн. руб., на 2012 год – 2684,0 млн. руб. На 2009 год объем данной дотации утвержден в сумме 1874,2 млн. руб., т.е. запланирован рост на 2010 год на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 30,9 % и 7,8 % соответственно.

Согласно статье 137 Бюджетного кодекса Российской Федерации дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений, который в проекте областного бюджета на 2010 год составляет 227,0 млн. руб., на 2011 год – 276,6 млн. руб., на 2012 год – 299,2 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем дотаций на 2010 год увеличен на 32,3 млн. руб. или на 16,6 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема дотаций по сравнению с предыдущим годом на 21,9 % и 8,2 % соответственно. 

Законом Ярославской области «О межбюджетных отношениях» предусмотрен порядок расчета и установления заменяющих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и поселений Ярославской области дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты. В целях гарантированного финансового поддержания муниципальных образований в условиях снижения поступления налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, в проекте областного бюджета на 2010-2012 годы данный механизм не был использован.

Муниципальным образованиям Ярославской области, уровень дефицита бюджета которых выше предельно допустимого показателя, установленного статьей 921 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в проекте областного бюджета предусматриваются дотации на обеспечение сбалансированности местных бюджетов.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 740,0 млн. руб., что на 200,0 млн. руб. или на 37,0 % больше, чем в 2009 году.

Объем дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений Ярославской области запланирован на 2010 год в сумме 63,1 млн. руб., что на 45,9 млн. руб. или в 3,7 раза больше, чем в 2009 году.

Увеличение объема дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в первую очередь связано с сокращением доходов местных бюджетов в условиях мирового финансового кризиса и как следствие увеличением дефицита бюджета. По ранее проведенной оценке Счетной палаты РФ, лишь 2,5 % муниципальных образований могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

Следует отметить, что дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений в проекте областного бюджета заложены только на 2010 год. По мнению контрольно-счетной палаты данный вид расходов следует заложить в проект бюджета и на 2011-2012 годы в связи с уменьшением доходных источников местных бюджетов в условиях неблагоприятной экономической ситуации в стране и для планирования указанной дотации в своих бюджетах.

 

Подраздел «Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)»

 

В целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения в 2010-2012 годах, в проекте областного бюджета предусмотрены следующие субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов):

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ;

- субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом.

Совокупность субсидий из областного бюджета бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов) образует фонд софинансирования расходов Ярославской области, который планируется на 2010 год в объеме 1273,6 млн. руб. (25 субсидий), на 2011 год – 1194,3 млн. руб. (21 субсидия), на 2012 год – 1296,4 млн. руб. (17 субсидий). В первоначальной редакции закона об областном бюджете на 2009 год фонд софинансирования расходов Ярославской области включал 32 субсидии. Таким образом, наблюдается оптимизация числа субсидий предоставляемых муниципальных образованиям области. 

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения на 2010 год составляет 313,9 млн. руб. (7 субсидий), на 2011 год – 403,4 млн. руб. (8 субсидий) и на 2012 год – 441,3 млн. руб. (8 субсидий).

В проект областного бюджета на 2010-2012 годы включена субсидия на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов за счет средств областного бюджета на 2010 год в сумме 100,0 млн. руб., на 2011 год – 105,7 млн. руб., на 2012 год – 115,6 млн. руб. Данные средства позволят привлечь дополнительные лимиты Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, обеспечат реализацию мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов и прирост доли отремонтированных домов, как следует из пояснительной записки к законопроекту. Однако, из статьи 3 Федерального закона от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» следует, что Фонд действует до 1 января 2012 года и подлежит ликвидации. Таким образом, средства данной субсидии, запланированные на 2012 год в сумме 115,6 млн. руб., следует направить на покрытие дефицита или на социально значимые расходы областного бюджет.

Следует отметить, что субсидия на реализацию ведомственной целевой программы «Государственная поддержка граждан, проживающих на территории Ярославской области, в сфере ипотечного жилищного кредитования» включена в проект бюджета только на 2010 год, хотя имеет большую социальную значимость.

Кроме этого, на 2011 и 2012 годы включена субсидия на реализацию мероприятий по оказанию поддержки молодым семьям Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья, которая в 2010 году входит в состав субсидий на осуществление областных целевых программ.

Объем субсидий бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление областных целевых программ запланирован на 2010 год в сумме 948,6 млн. руб., на 2011 год – 790,9 млн. руб. и на 2012 год – 855,1 млн. руб.

Следует отметить, что количество субсидий муниципальным образованиям области на реализацию областных целевых программ уменьшается с каждым годом. Так, если на 2010 год запланировано 16 субсидий, то на 2011 год уже 13, а на 2012 год и во все 9.

Субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области за счет средств федерального бюджета и средств областного бюджета в части софинансирования с федеральным бюджетом запланированы в проекте бюджета только на 2010 год в сумме 11,1 млн. руб. и состоят из 2 видов субсидий:

- субсидии на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований (1,7 млн. руб.);

- субсидии на осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности Ярославской области, муниципальной собственности, и безхозяйных гидротехнических сооружений (9,4 млн. руб.).

Расходы федерального бюджета на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований ранее включавшиеся в состав подраздела 1102 «Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)», в проекте федерального бюджета на 2010 год отражены по подразделу 1104 «Иные межбюджетные трансферты». Таким образом, субсидию на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований в сумме 1,7 млн. руб., следует исключить из подраздела 1102 и отразить по подразделу 1104, с включением в Приложение 29 законопроекта «Распределение иных межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на 2010 год».

 

Подраздел «Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

 

В целях финансового обеспечения расходных обязательств поселений и муниципальных районов (городских округов), возникающих при выполнении государственных полномочий, передаваемых в соответствии с федеральным законодательством и законодательством Ярославской области, в составе областного бюджета предусматриваются субвенции бюджетам поселений и муниципальных районов (городских округов), совокупность которых образует фонд компенсаций Ярославской области.

Законопроектом предусмотрены следующие субвенции:

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области;

- субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета.

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области включают 23 вида субвенций и составляют на 2010 год – 7671,4 млн. руб., на 2011 год – 8118,6 млн. руб. и на 2012 год – 8867,8 млн. руб.

Субвенция на предоставление субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам включена в проект областного бюджета в сумме 3,3 млн. руб. на 2010 год в соответствии с Законом Ярославской области от 06.04.2009 № 11-з «О временных мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан». Предоставление временных мер социальной поддержки, установленных данным законом, осуществляется в период с 1 мая по 31 декабря 2009 года, а в отдельных случаях до 30 апреля 2010 года. Таким образом, на 8 месяцев 2010 года и на 2011-2012 годы средства по данной субвенции не предусмотрены. По мнению контрольно-счетной палаты, следует продлить срок предоставления временных мер социальной поддержки в части предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг безработным гражданам с включением необходимого объема средств в проект областного бюджета, в виду большой социальной значимости этих расходов.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на субвенцию на организацию образовательного процесса в образовательных учреждениях, которая запланирована в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 3079,8 млн. руб., на 2011 год – 3255,3 млн. руб., на 2012 год – 3561,3 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данной субвенции на 2010 год увеличен на 145,7 млн. руб. или на 5,0 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема субвенции по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4 % соответственно.

Наименование субвенции «на освобождение от оплаты стоимости проезда на транспорте детей из многодетных семей, обучающихся в общеобразовательных учреждениях» следует привести в соответствие с проектом Закона Ярославской области «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями Ярославской области».

Субвенции бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Российской Федерации и государственных полномочий Ярославской области, софинансируемых за счет средств федерального бюджета включают 9 видов субвенций и заложены в проекте бюджета на 2010 год в сумме 1006,8 млн. руб.

Более 75 % от общего объема бюджетных ассигнований по данному виду субвенций приходится на субвенцию на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан в соответствии с федеральным законодательством. В проекте закона на 2010 год она составляет 767,6 млн. руб., что на 127,0 млн. руб. или на 14,2 % меньше, чем в 2009 году.

Субвенцию на выполнение государственного задания по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи населению Ярославской области на 2010 год следует перенести в Приложение 26 «Распределение субвенций бюджетам муниципальных районов (городских округов) Ярославской области на осуществление государственных полномочий Ярославской области», где отражена данная субвенция на 2011 и 2012 годы, в виду отсутствия в доходах областного бюджета средств из федерального бюджета в части софинансирования.

Всего в представленном законопроекте на 2010 год предусмотрены бюджетные ассигнования по 32 субвенциям (в 2009 году (в первоначальной редакции) – по 38 субвенциям).

В нарушение статьи 1842 Бюджетного кодекса Российской Федерации, одновременно с проектом закона об областном бюджете на 2010-2012 годы не представлены методики распределения субвенции на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты и субвенции на реализацию ведомственной целевой программы департамента труда и социальной поддержки населения Ярославской области «Развитие системы мер социальной поддержки населения Ярославской области».

 

Подраздел «Иные межбюджетные трансферты»

 

В проекте областного бюджета на 2010-2012 годы объем иных межбюджетных трансфертов запланирован на 2010 год в сумме 742,7 млн. руб., на 2011 год – 722,2 млн. руб. и на 2012 год – 789,7 млн. руб.

Как и в 2009 году, наибольший объем бюджетных ассигнований приходится на межбюджетные трансферты на обеспечение равной доступности жилищно-коммунальных услуг для населения, который запланирован в проекте областного бюджета на 2010 год в сумме 598,9 млн. руб., на 2011 год – 633,1 млн. руб., на 2012 год – 692,6 млн. руб. По сравнению с 2009 годом, объем данных межбюджетных трансфертов на 2010 год увеличен на 8,8 млн. руб. или на 1,5 %. В 2011 и 2012 годах также планируется увеличение объема средств по сравнению с предыдущим годом на 5,7 % и 9,4% соответственно.

 

Подраздел «Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов»

 

Объем средств, запланированный в проекте областного бюджета по данному подразделу, составляет на 2010 год – 2474,9 млн. руб., на 2011 и 2012 годы – по 2252,7 млн. руб. По сравнению с 2009 годом в 2010 году наблюдается рост бюджетных ассигнований на 265,0 млн. руб. или 12,0 %.

Основной объем средств будет направлен на платежи на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей), которые составляют в проекте бюджета 2239,0 млн. руб. на каждый год.

 

В основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, утвержденных постановлением Губернатора Ярославской области от 02.06.2009 № 267, одной из задач по повышению эффективности межбюджетных отношений, является обеспечение соответствия методик предоставления и распределения субсидий местным бюджетам принципам бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Проведенный анализ методик распределения субсидий из областного бюджета показал, что во многих методиках не представлен расчет эффективности и результативности использования средств субсидии.

 

Областные целевые программы

Адресная инвестиционная программа

Федеральная адресная инвестиционная программа

 

Законопроектом предусмотрено финансирование 22 областных целевых программ с общей суммой финансирования 2 737,1 млн. руб., что составляет 8,3 % от всех расходов. Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля ОЦП составляет 5,5 % от всех расходов областного бюджета. В 2011 году предполагается финансирование 20 ОЦП в общей сумме 3004,1 млн. руб., в 2012 году 13 программ – 3060,9 млн. руб.

Необходимо отметить, что в Приложении 37 «Перечень областных целевых программ на 2010 год» неверно указана сумма по ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 23,90 млн. руб. При анализе бюджетных назначений в Приложении 9 «Ведомственная структура расходов областного бюджета на 2010 год» установлено, что сумма этой программы составляет 64,72 млн. руб. Эта же сумма указана по объектам данной программы в Адресной инвестиционной программе Ярославской области на 2010 год (Приложение 35 к законопроекту). В связи с этим в таблицу Перечня ОЦП необходимо внести исправления: сумму «23 900» исправить на сумму «64 720».

Перечень ОЦП не содержит сведений о нормативных документах, на основании которых финансирование областных целевых программ включено в состав затрат областного бюджета.

Не соблюдены требования нормативных актов Ярославской области в части необходимости определения ежегодных финансовых назначений на программу. Так, по долгосрочной областной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения в Ярославской области» на 2007-2012 годы в действующей редакции отсутствует разбивка бюджетных назначений на программу по годам на период 2009-2012 гг. В связи с этим, данная программа в сумме 8 млн. руб., в Перечень областных целевых программ включена необоснованно, поскольку нарушены требования статьи 179, п. 2, Бюджетного Кодекса РФ о соответствии бюджетных ассигнований, утверждаемых законом о бюджете нормативному акту, утвердившим программу. Своевременных изменений в названную программу сделано не было.

В законопроект необоснованно включены 2 долгосрочные областные целевые программы, на общую сумму 276,6 млн. руб. или 10,1 % от общих расходов финансирования ОЦП, т.к. в нарушение статьи 179, п. 2, (абзац 2) Бюджетного Кодекса РФ программы не прошли процедуру утверждения долгосрочных целевых программ Правительством области в установленные сроки, т. е.  не позднее одного месяца до дня внесения проекта закона о бюджете:

-ОЦП «Чистая вода Ярославской области» на 2010-2014 годы – 150 млн. руб.,

-ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года – 118,7 млн. руб., т. к. отсутствует программа или концепция программы с таким названием. Действующая редакция программы «Энергосбережение в Ярославской области» на 2008-2009 годы и на период до 2012 года не содержит сведений об объёмах финансирования в 2009-2012 году, а имеющаяся концепция областной целевой программы «Повышение энергоэффективности топливно-энергетического комплекса Ярославской области на базе развития когенерационной энергетики» на 2010-2015 годы не может являться основанием для включения долгосрочной ОЦП «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в Ярославской области» на 2008-2012 годы и перспективы до 2015 года в состав перечня финансируемых программ.

В нарушение требований статьи 179, п. 2, абзаца 1 Бюджетного Кодекса РФ по семи долгосрочным областным целевым программам на общую сумму 1427,3 млн. руб. или 52,1 % от всех ОЦП, объемы предусмотренных ассигнований не соответствуют объемам финансирования, предусмотренным в паспортах программ: Областная целевая программа «Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области» на 2008-2012 годы (Постановление Правительства ЯО от 23.09.2009 № 946-п) – 70,8 % от паспортных назначений, Областная целевая программа «Социальное развитие села до 2012 года» – 47,7 %, «Развитие и поддержка малых форм хозяйствования в агропромышленном комплексе Ярославской области» на 2007-2011 годы – 13,1 %, «Государственная поддержка молодых семей Ярославской области в приобретении (строительстве) жилья» на 2008-2010 годы – 85,7 %,  «Развитие материально-технической базы учреждений здравоохранения Ярославской области» на 2009-2015 годы – 102,1 %, ОЦП развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы – 4,7 %.

Таким образом, 10 долгосрочных областных целевых программ на сумму 1703,9 млн. руб. или 62,2 % были включены в перечень ОЦП на 2010 год, с нарушениями требований Бюджетного Кодекса РФ.

Следующие областные целевые программы, не являющиеся долгосрочным, предложены к финансированию в очередном финансовом году, при наличии только утверждённых концепций программ. Нижеперечисленные программы, согласно постановлению Правительства Ярославской области от 27.08.2008 г. № 449-п подлежат утверждению в течение месяца после принятия областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период: «Повышение безопасности жизнедеятельности населения Ярославской области» на 2010-2012 годы в сумме 15,2 млн. руб., «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту» на 2010-2011 годы – 5,2 млн. руб., «Профилактика правонарушений в Ярославской области» на 2010-2011 годы – 7,3 млн. руб., программа по улучшению жилищных условий многодетных семей на 2010-2011 годы на 50,0 млн. руб.

Обращает на себя внимание, что паспортом долгосрочной целевой программы развития сети автомобильных дорог Ярославской области на 2010-2015 годы на 2010 год определены затраты в сумме 1366,3 млн. руб. В финансирование объектов были включены мероприятия по завершению подготовки празднования 1000-летия основания г. Ярославля: строительство I очереди обхода г. Ярославля с мостом через реку Волгу (939,2 млн. руб. – областной бюджет, 1520,0 – федеральный бюджет) и реконструкция Юго-Западной окружной дороги (227,4 млн. руб.). Однако в адресную инвестиционную программу на 2010 год не была включена реконструкция Юго-Западной окружной дороги, не смотря на выделение в 2009 году 98 млн. руб. на разработку рабочего проекта. Финансирование строительства I очереди обхода г. Ярославля не финансируется в рамках областной целевой программы, однако в АИП было включено как софинансирование ФЦП "Модернизация транспортной системы России 2002-2010 годы в сумме 380 млн. руб., а в разделе ФАИП по этому объекту средства не предусмотрены.

 

Адресная инвестиционная программа Ярославской области на 2010 год    сформирована в общей сумме 1 999,9 млн. руб. или 4,2 % от всех расходов бюджета.  Действующей редакцией областного бюджета на 2009 год доля АИП составляет 2,7 % от всех расходов областного бюджета. При этом финансирование объектов областной собственности составляет 1 388,2 млн. руб. или 69,4 % от АИП (72,5 % в 2009 году), а софинансирование объектов муниципальной собственности – 611,7 млн. руб. или 30,6 % (27,5 % в 2009 году). Адресная инвестиционная программа на плановый период 2011-2012 гг. не представлена.

Наибольшую долю (87,1 %) в АИП составит: строительство перинатального центра в сумме 530,1 млн. руб. – 26,5 %, объекты Федеральной целевой программы "Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)" – 19,6 % (391,6 млн. руб.), объекты ОЦП "Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры Ярославской области» – 18,5 % (370,0 млн. руб.), строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 15,0 % (300 млн. руб.) и объекты ОЦП "Чистая вода Ярославской области"– 7,5 % (150,0 млн. руб.).

Другие объекты АИП составили: мероприятия по строительству жилых домов для ветеранов, нуждающихся в улучшении жилищных условий – 5,0 %, (100 млн. руб.), реконструкция цехов по производству и переработке льноволокна и его производных на базе МУП "Гаврилов-Ямский льнозавод" по ОЦП "Развитие сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Ярославской области" – 2,9 % (58,9 млн. руб.), мероприятия по газификации и водоснабжению ОЦП "Социальное развитие села до 2012 года" – 1,6 % (32,8 млн. руб.), мероприятия по переселению граждан из жилищного фонда, признанного непригодным для проживания, и (или) жилищного фонда с высоким уровнем износа (более 70 процентов) – 2,5 % (50,0 млн. руб.).

 

Назначения на федеральную адресную инвестиционную программу в расходах областного бюджета составят 1,2 % от всех расходов бюджета – 395млн. руб. (18,3 % в 2009 году). Включено два объекта: строительство концертно-зрелищного центра с инженерными коммуникациями – 200 млн. руб., и строительство областного перинатального центра на 195 млн. руб. На 2011-2012 годы плана финансирования объектов ФАИП не представлено.

 

Государственный долг Ярославской области, расходы на обслуживание государственного долга Ярославской области

 

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2010 и на плановый период 2011- 2012 годов ставится задача обеспечения проведения эффективной и взвешенной долговой политики области, поддержания кредитного рейтинга области и недопущения увеличения расходов бюджета на обслуживание государственного долга за счет пеней и штрафов.

В соответствии с Программой заимствований политика области в части госдолга на 2010-2012 годы направлена на обеспечение:

своевременного и полного погашения и обслуживания долговых обязательств;

снижение уровня долга к объему доходов без учета безвозмездных поступлений;

снижение рисков.

Планируемый объем государственного долга Ярославской области с начала 2010 года (10300,4 млн. руб.) и до конца 2012 года (12228,8 млн. руб.) увеличится на 18,7 % или на 1928,4 млн. руб. Предусматривается снижение темпов роста объемов долга с 10,3 % в 2010 году до 1,2 % в 2012 году.   При этом объем долга относительно валового регионального продукта должен сократиться с 4,7 % до 4,0 % к концу 2012 года. В соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год объем долга к ВРП составляет 5,7 %. Прогнозируется снижение уровня долга к доходам бюджета   без учета безвозмездных поступлений с 42 % до 35 % в 2012 году, в соответствии с действующим законом о бюджете на 2009 год составляет 51 %.

Прогнозируемый законопроектом объем государственного долга на   01.01.2010 (10300,4 млн. руб.) ниже расчетного объема государственного долга на эту же дату, утвержденного законом о бюджете на 2009 год в редакции от 06.10.2009 (12492,7 млн. руб.) на 2192,3 млн. руб. или на 17,6 %. В частности, прогноз долговых обязательств по кредитам кредитных организаций по состоянию на 01.01.2010 в проекте отличается от закона на 2350 млн. руб.

В 2010-2012 годах изменится структура государственного долга: доля рыночных заимствований увеличится с 79,61 % в начале 2010 года до 89,95% в конце 2012 года; доля государственных гарантий к 2012 году составит 2,45%; постепенно будет сокращаться доля бюджетных кредитов с 20,39 % до 7,6 %.

Планируемый предельный объем заимствований Ярославской области по сравнению с 2009 годом (12255,0 млн. руб.) в 2012 году (7521,6 млн. руб.) резко снизится на 4733,4 млн. руб. или на 38,6 %. В 2010 и 2011 годах предельные объемы заимствований составят 7638,8 (62,3 % к плану 2009 года) и 8248,5 млн. руб. (67,3 %) соответственно.

Несмотря на резкое снижение объемов привлечения государственных заимствований, расходы бюджета на обслуживание государственного долга в 2012 году    по сравнению с 2009 годом (1192,0 млн. руб.) снизятся на 6,4 % и составят 1115,2 млн. руб. Отношение расходов на обслуживание государственного долга (процентных расходов) к доходам бюджета без учета безвозмездных поступлений в соответствии с законопроектом будет иметь тенденцию к снижению с 3,8 % в 2010 до 3,2 % в 2012 году, в законе о бюджете на бюджете на 2009 год составляет 4,9 %.

Доля процентных расходов в общем объеме расходов увеличится с 3,3 % в 2010 году до 3,9 % в 2012 году, в законе о бюджете на 2009 год составляет 2,8 %.

Относительно ВРП процентные расходы  планируется сократить с 0,44% в 2010 году до 0,36 % в 2012 году. Расходы на обслуживание долга, установленные действующим законом о бюджете, составляют 0,54 % к оценке ВРП за 2009 год.

Согласно Программе заимствований обязательства в течение 2010 года вырастут на 1055,6 млн. руб. и составят 11356,2 млн. руб.:

кредиты кредитных организаций увеличатся с 2350 млн. руб. до 3300 млн. руб. или на 40,4 %;

ценные бумаги сократятся с 5850 млн. руб. до 5650 млн. руб. или на 3,4%;

бюджетные кредиты увеличатся с 2100,4 млн. руб. до 2306,2 млн. руб. или на 9,8 %;

обязательства по государственным гарантиям составят 100 млн. руб.

В целом за 2010 год должно быть привлечено по прямым обязательствам 7638,8 млн. руб., погашено - 6683,0 млн. руб. При этом, по информации о государственном долге на 01.11.2009 по уже имеющимся фактическим обязательствам в 2010 году должно быть погашено 6430,1 млн. руб.

 

Источники финансирования дефицита областного бюджета

 

Ожидаемый дефицит областного бюджета за 2009 год, исходя из представленных к проекту документов, составит 1211,5 млн. руб. или 0,55 % валового регионального продукта, предусмотренного в прогнозе социально-экономического развития Ярославской области.  Законом о бюджете на 2009 год в действующей редакции утвержден дефицит в сумме 2877,1 млн. руб., что составляет 1,3 % ВРП.

На 2010 год планируется дефицит в сумме 1369,7 млн. руб. На 2011-2012 годы планируются бюджеты с дефицитом 688,5 млн. руб. и 249,1 млн. руб. соответственно, что противоречит данным пояснительной записки как части проекта, свидетельствующей о бездефицитности бюджетов на указанный период. При этом прогнозируется сокращение дефицита по отношению к ВРП с 0,56 % в 2010 году до 0,25 % и 0,08 % в последующие годы. Размер дефицита соответствует требованиям статьи 921 БК РФ.

В состав источников финансирования дефицита включены:

- разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг, и средствами, направленными на их погашение на 2010 год в сумме -200,0 млн. руб. (отрицательное сальдо), что означает превышение суммы погашения облигаций над привлечением; на 2011 год и 2012 год, напротив, положительное сальдо - в сумме 350,0 млн. руб. (в 1,5 раза больше 2009) и 2000,0 млн. руб. (в 8,8 раз к 2009 году);

- разница между полученными и погашенными кредитами кредитных организаций на 2010 год в сумме 950,0 млн. руб., на 2011 год в сумме 830,0 млн. руб.,  на 2012 год в отрицательной сумме - 1130,0 млн. руб.;

- разница между полученными и погашенными бюджетными кредитами, предоставленными областному бюджету, на 2010 год в сумме 205,8 млн. руб. (положительное сальдо);  на плановый период 2011- 2012 годов  -621,5 млн. руб. и  -755,9 млн. руб. (отрицательное сальдо), так как значительно сократится привлечение бюджетных кредитов (8 % к 2009), погашение увеличится (более 100 % к 2009);

- увеличение и уменьшение остатков средств на счетах по учету средств областного бюджета в течение соответствующих финансовых периодов планируется в равных суммах (то есть изменение равно 0), что фактически никогда не соответствует действительности;

В составе иных источников отражены:

- поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности области, по данным материалов к законопроекту увеличатся в 2010 году до 100 млн. руб. или в 6 раз, в 2012 году до 135 млн. руб. или в 8 раз по сравнению с 2009 годом (17 млн. руб.). За 9 месяцев 2009 года доходы по данному источнику составляли 0,3 млн. руб. (1,8 % плана);

Проект прогнозного плана (программы) приватизации государственного имущества, находящегося в собственности Ярославской области, не содержит стоимостных характеристик подлежащих приватизации акций и другого имущества и ежегодно в полном объеме не исполняется.

В целях обеспечения прозрачности планируемых на трехлетний период доходов от приватизации имущества, качества и эффективности прогнозных планов приватизации необходимо переходить на среднесрочное планирование приватизации имущества с включением в прогнозные планы (программы) приватизации перечней подлежащего приватизации имущества на очередной финансовый год и на плановый период;

- разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета другим бюджетам и юридическим лицам и суммой предоставленных указанных кредитов. В 2010 году предусматривается предоставление бюджетных кредитов в объеме 345,0 млн. руб., что в 2,7 раза больше, чем утверждено на 2009 год (945,0 млн. руб.). В плановом периоде предоставление бюджетных кредитов сохранится на уровне 2010 года. Возврат в 2010 году составит 658,9 млн. руб., что в 3,1 раза больше, чем утверждено на 2009 год (211,7 млн. руб.). В плановом периоде возврат бюджетных кредитов планируется в сумме соответствующей размеру предоставления.

 Вместе с тем, общий объем задолженности по бюджетным кредитам по состоянию на 1 октября 2009 года (остаток по данным Департамента финансов области) составляет 1183,8 млн. руб., в том числе: по муниципальным образованиям - 49,9 млн. руб., по юридическим лицам - 1133,9 млн. руб. Контрольно-счетная палата отмечает необходимость активизировать работу по взысканию задолженности по бюджетным кредитам в целях увеличения возврата в бюджет средств, которые можно использовать на замещение государственных заимствований.

 

 

Председатель

Контрольно-счетной палаты                                                           Е.Б. Морозова   

 

vv



Инициативы и обращения Думы в федеральные структуры

 Ноябрь 

П В С Ч П С В
    1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3

 2017 

Трансляция заседания Думы 20 лет Думе История семьи - история победы

Ссылки


    Портал органов государственной власти Ярославской области

    Президент Российской Федерации

    Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации

    Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации

    Мы в Facebook

    Мы в ВКонтакте

    Мы в Twitter

    Общественная палата Ярославской области

    Избирательная комиссия Ярославской области

    Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)

    Официальный интернет-портал правовой информации

Закупки