Ярославская областная Дума

Административный регламент проведения проверок в рамках контрольных мероприятий, осуществляемых Контрольно-счетной палатой Ярославской области.

 

УТВЕРЖДЕН

приказом Председателя

Контрольно-счетной палаты

Ярославской области

от    13.12.2011  № 79

 

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ

ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК В РАМКАХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

(новая редакция)

 

I.                  Общие положения

 

1. Настоящий административный регламент (далее по тексту - Регламент) разработан с учетом требований и положений Международных стандартов ИНТОСАИ для высших органов финансового контроля ISSAI 100-400  в целях реализации Контрольно-счетной палатой Ярославской области (далее по тексту - КСП) полномочий, определенных Законом Ярославской области  «О Контрольно-счетной палате Ярославской области» от 07.11.2011 № 40-з, с соблюдением Бюджетного кодекса Российской Федерации, Устава Ярославской области, Закона Ярославской области «О бюджетном процессе», и определяет последовательность и сроки действий по планированию, проведению и оформлению результатов контрольных мероприятий, осуществляемых КСП в рамках последующего контроля за исполнением бюджета Ярославской области и Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ярославской области (далее по тексту – ТФОМС ЯО), а также устанавливает права и обязанности должностных лиц КСП, участвующих в контрольных мероприятиях, порядок взаимодействия сотрудников КСП при проведении контрольных мероприятий и оформлении их результатов.

 (в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79).

2. Особенности реализации общих правил проведения проверок в рамках содержания направлений деятельности КСП, установленных настоящим Регламентом, могут устанавливаться в соответствующих не противоречащих Регламенту специализированных методических документах, утверждаемых Председателем КСП либо лицом, его замещающим (далее по тексту – Председатель КСП).

Проведение контрольного мероприятия заключается в подготовке и  осуществлении проверки на проверяемом объекте, сборе и анализе фактических данных и информации для достижения целей контрольного мероприятия, оформлении материалов проверки и подготовке всех необходимых документов по ее результатам (представления, отчета).

3. В настоящем Регламенте используются следующие понятия:

Проверка (тематическая проверка) – совокупность контрольных действий, в ходе которых определяются целевой характер, правомерность и эффективность использования средств областного бюджета, средств ТФОМС ЯО, полученных объектами контроля, оценивается эффективность управления собственностью Ярославской области.

Контрольное мероприятие –  организационная форма осуществления КСП контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий КСП в сфере государственного финансового контроля, которое отвечает следующим требованиям:

мероприятие исполняется на основании годового плана работы КСП;

проведение мероприятия в рамках контрольной деятельности оформляется приказом Председателя КСП;

мероприятие проводится в соответствии с программой его проведения;

итогом проведения контрольного мероприятия является заключение по результатам проведения внешней проверки или отчет о результатах проверки, контрольного мероприятия, который в установленном порядке рассматривается Коллегией КСП, утверждается Председателем КСП и направляется Губернатору Ярославской области и в Ярославскую областную Думу.

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Ярославской области – совокупность контрольных действий (включают в себя внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ЯО и подготовку соответствующих заключений) и экспертно-аналитических действий (подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета).

Руководитель проверки (руководитель рабочей группы) – должностное лицо КСП, осуществляющее руководство и координацию работы рабочей группы при проведении проверки объекта контрольного мероприятия и ответственное за результаты проверки, а также осуществляющее оформление результатов проверки.

4. При организации, проведении и реализации контрольных полномочий должностные лица КСП руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, законами Ярославской области, постановлениями,  распоряжениями и указами Губернатора Ярославской области, постановлениями Правительства Ярославской области, иными нормативными актами Российской Федерации и Ярославской области, а также настоящим Регламентом и иными локальными нормативными актами, принятыми в КСП.

5. В зависимости от темы проверки в ходе проверки проводится комплекс контрольных действий по изучению:

- соответствия деятельности, осуществляемой организацией, учредительным документам, полученным лицензиям;

- обоснований (расчетов) плановых сметных показателей;

- исполнения бюджетных  смет;

- законности выделения бюджетных средств;

- использования бюджетных средств по целевому назначению;

- соблюдения порядка размещения государственного заказа;

- обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей;

- обоснованности расходования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов;

- соблюдения финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности отчетности;

- обоснованности операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

- эффективности использования государственного имущества, находящегося в оперативном управлении, хозяйственном ведении или сдаваемого в аренду, полнота и своевременность поступления в областной бюджет доходов от операций с указанным имуществом;

- операций с основными средствами и нематериальными активами;

- операций, связанных с инвестициями;

- расчетов по оплате труда и прочих расчетов с физическими лицами;

- обоснованности произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью;

- результативности и эффективности использования бюджетных средств;

- и другие.

6. Контрольные полномочия КСП распространяются:

- на все органы государственной власти Ярославской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области, ТФОМС ЯО, муниципальные органы, государственные учреждения и унитарные предприятия Ярославской области, а также иные организации, если они используют имущество, находящееся в собственности Ярославской области;

- на иные организации путем осуществления проверки соблюдения условий получения ими субсидий, кредитов, гарантий за счет средств областного бюджета в порядке контроля за деятельностью главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств областного бюджета, предоставивших указанные средства, в случаях, если возможность проверок указанных организаций установлена в договорах о предоставлении субсидий, кредитов, гарантий за счет средств областного бюджета.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

 

II. Порядок планирования контрольных мероприятий

 

7. Контрольная деятельность КСП осуществляется на основе годовых Планов работы КСП (далее по тексту - План), утверждаемых Председателем КСП до 30 декабря года, предшествующего планируемому.

Проект Плана рассматривается на заседании Коллегии КСП. Принятый Коллегией КСП План утверждается Председателем КСП.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

8. Раздел Плана «Контрольная работа» представляет собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в очередном календарном году.

В разделе Плана «Контрольная работа» по каждому контрольному мероприятию устанавливается объект финансового контроля, проверяемый период, срок проведения контрольного мероприятия.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

9. Обязательному рассмотрению при формировании Плана подлежат предложения и запросы комитетов Ярославской областной Думы, депутатов Ярославской областной Думы и Губернатора Ярославской области. Обязательному включению в План подлежат поручения Ярославской областной Думы, оформленные постановлением Ярославской областной Думы.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

10. Для получения предложений по формированию Плана в срок до 1 октября КСП подготавливает соответствующие запросы и направляет их в адрес Губернатора Ярославской области и Председателя Ярославской областной Думы.

Срок представления предложений - не позднее 1 декабря года, предшествующего планируемому году.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

11. При подготовке предложений по формированию Плана следует руководствоваться следующими критериями отбора проверок:

- законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий в рамках полномочий КСП;

- конкретность, актуальность и обоснованность планируемых проверок;

- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);

- реальность сроков выполнения, определяемая с учетом всех возможных временных затрат (на подготовительный период, на проведение основной и встречных проверок, подписание акта проверки, на оформление материалов проверки, на подготовку отчета и иных документов);

- оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых проверок (по требованиям прокуратуры, обращениям граждан).

При формировании Плана КСП учитываются планы проведения контрольных мероприятий иными органами государственного финансового контроля.

При возникновении необходимости проведения проверок, не предусмотренных Планом, в План могут вноситься изменения в порядке, установленном Регламентом для утверждения Плана.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

12-15. пункты исключены приказом Председателя КСП от 13.12.2011 № 79

 

III. Подготовка и назначение проверок в рамках контрольных мероприятий

 

16. Контрольные мероприятия проводятся КСП в соответствии с разделом Плана  «Контрольная работа» на текущий год.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

17. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:

- подготовительный этап,

- этап проведения проверки,

- этап оформления результатов проверки и отчетных документов.

18. Подготовительный период включает в себя изучение участниками рабочей группы  законодательных и других нормативных правовых актов, отчетных документов, статистических данных, актов предыдущих проверок и других материалов (аналитическая информация, материалы внешней проверки), характеризующих и регламентирующих финансовую и хозяйственную деятельность организации, подлежащей проверке.

19. При установлении Председателем КСП  по согласованию с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела срока подготовительного периода учитывается специфика и объём предстоящей проверки. Установленный срок не может превышать 4 рабочих дня.  

20. В случае необходимости руководитель проверки по согласованию с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела формирует и представляет Председателю КСП проекты запросов о представлении необходимой информации по объекту контроля в вышестоящую организацию и иные организации.

Запрос должен содержать ссылку на соответствующие нормы законодательства и пункт Плана, наименование контрольного мероприятия, перечень запрашиваемых документов и иной информации, сроки их представления. 

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

21. При необходимости для участия в проверке могут привлекаться специалисты научных и иных организаций.

Решение о привлечении специалиста принимается председателем КСП по согласованию с руководителем соответствующего государственного органа, организации, отдельным специалистом.

Привлеченный специалист готовит заключение по вопросам, изложенным в задании на проведение проверки, согласованном руководителем рабочей группы с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела и утвержденном Председателем КСП.

22. До начала проверки  (кроме встречной проверки) составляется Программа проверки.

Программа проверки должна содержать:

1) тему проверки;

2) проверяемый период;

3) методы проверки;

4) наименование проверяемой организации;

5) перечень основных вопросов, по которым рабочая группа проводит в ходе проверки контрольные действия.

Тема проверки и проверяемый период указываются в соответствии с Планом. Перечень вопросов Программы проверки должен включать достаточное количество наиболее существенных вопросов с их детализацией, ответы на которые важны для достижения поставленных целей контрольного мероприятия.

23. Программа проверки составляется руководителем рабочей группы, согласовывается с заместителем начальника контрольно-методического отдела, заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела и направляется для подписания Председателю КСП.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

24. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки Программа проверки может быть изменена лицом, назначившим проверку.

Программа проверки с внесенными изменениями и докладная записка с изложением причин о необходимости внесения изменений, составленная руководителем рабочей группы, согласовывается с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела и подписывается Председателем. Измененная Программа проверки доводится до сведения руководителя проверяемой организации в течение 3 рабочих дней с момента изменения.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

25. После подписания Программы проверки руководитель рабочей группы распределяет вопросы проверки между участниками рабочей группы с указанием сроков их исполнения в календарном плане.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

26. Проверка назначается Председателем КСП.

Решение о назначении проверки оформляется приказом, в котором указывается основание проведения проверки, наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема проверки, персональный состав рабочей группы, срок проведения проверки.

Проект приказа о проведении проверки подготавливается консультантом контрольно-методического отдела по поручению заместителя Председателя – начальника контрольно-методического отдела.

27. Срок проведения тематической проверки без учета продлений не может превышать двух месяцев.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

28. На основании приказа о проведении проверки оформляется удостоверение на право проведения проверки. В удостоверении на право проведения проверки указываются: наименование органа, назначившего проверку, наименование проверяемой организации, проверяемый период, предмет проверки, основание проведения проверки, персональный состав рабочей группы, в том числе руководитель рабочей группы, срок и место проведения проверки.

Удостоверение на право проведения проверки оформляется консультантом контрольно-методического отдела по форме, указанной в Приложении № 1 к настоящему Регламенту, подписывается Председателем КСП и заверяется печатью КСП.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

29. Оформленные удостоверения регистрируются в журнале регистрации удостоверений на право проведения проверки по форме согласно Приложению № 2 к настоящему Регламенту. Журнал регистрации удостоверений на право проведения проверки ведет консультант контрольно-методического отдела.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

30. Датой начала проверки считается дата предъявления руководителем рабочей группы удостоверения на право проведения проверки руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации или лицу, документально им уполномоченному (далее по тексту - руководитель организации).

31. Датой окончания проверки считается день вручения подписанного лицами, проводившими проверку, акта проверки руководителю проверяемой организации.

В случае отказа руководителя организации получить акт проверки руководитель рабочей группы в конце акта производит запись об отказе от получения акта. В этом случае датой окончания проверки считается день направления КСП акта проверки в проверенную организацию заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

32. Срок проведения проверки, установленный при назначении проверки, может быть продлен Председателем КСП на основании согласованного с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела мотивированного представления руководителя рабочей группы, но не более чем на один месяц.

(абзац в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

Решение о продлении срока проведения проверки оформляется приказом Председателя КСП и доводится руководителем рабочей группы до сведения руководителя организации в течение 3 рабочих дней со дня продления срока проведения проверки.

В удостоверении на право проведения проверки делается отметка о продлении срока проверки, которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока проведения проверки, и печатью КСП.

33. Проверка может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.

34. Решение о приостановлении проверки принимается  Председателем КСП на основании мотивированного представления руководителя рабочей группы, согласованного с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела.

Решение о приостановлении проверки оформляется приказом Председателя КСП и доводится руководителем рабочей группы до сведения руководителя организации и (или) ее вышестоящей организации в течение 3 рабочих дней со дня приостановления проверки.

В случае приостановления проверки по причине отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учета в проверяемой организации Председатель КСП направляет в проверяемую организацию предписание о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета или устранении выявленных нарушений в бюджетном (бухгалтерском) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.

35. После устранения причин приостановления проверки участники рабочей группы возобновляют проведение проверки.

Решение о возобновлении проверки оформляется приказом Председателя КСП.

36. В удостоверении на право проведения проверки делаются отметки о приостановлении и возобновлении проверки с указанием нового срока проверки. Указанные отметки в удостоверении на право проведения проверки заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения проверки, и печатью КСП.

 

IV. Проведение проверки в рамках контрольного мероприятия

 

37. Тематическая проверка проводится по месту нахождения КСП либо по месту расположения проверяемого объекта.

При проведении проверки на одном объекте контроля допускается совмещение вышеуказанных форм проведения тематической проверки.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

38. Непосредственное руководство проведением проверки и координацию действий участников рабочей группы осуществляет руководитель проверки (руководитель рабочей группы).

39. Руководитель проверки должен:

предъявить руководителю организации удостоверение на право проведения проверки, служебное удостоверение, Программу проверки;

представить участников рабочей группы;

решить организационные и технические вопросы проведения проверки.

Допускается изготовление копии с Программы проверки для проверяемой организации по просьбе ее руководителя.

При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники рабочей группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы проверки, предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске и предписания на выполнение заданий.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

40. В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.

41. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в изучении, сопоставлении, осуществлении анализа всех документов, отражающих финансово-хозяйственные операции за весь проверяемый период, относящихся к одному вопросу программы проверки.

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы проверки.

Объем выборки и ее состав определяются руководителем проверки таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы проверки принимает руководитель рабочей группы исходя из содержания вопроса программы проверки, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного (бухгалтерского) учета в проверяемой организации, срока проверки и иных обстоятельств.

42. В ходе проверки проводятся контрольные действия по изучению:

учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном (бухгалтерском) учете и бюджетной (бухгалтерской) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности с данными аналитического учета;

фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в собственности Ярославской области, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

иных документов, содержащих информацию, необходимую для всестороннего и полного изучения вопросов, определенных Программой проверки.

43. Лицо, участвующее в проведении проверки, вправе получать от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, документы и заверенные копии документов, необходимые для проведения контрольных действий.

44. В ходе проверки может проводиться встречная проверка.

Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

45. Встречная проверка назначается Председателем КСП по мотивированному представлению руководителя рабочей группы, согласованному с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела.

46. В ходе проверки по решению руководителя рабочей группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам Программы проверки.

Указанная справка составляется участником рабочей группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем рабочей группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.

В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.

Справки прилагаются к акту проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при его составлении.

47. В ходе проведения проверки участники рабочей группы обязаны:

1) осуществлять проверку в соответствии с утвержденной Программой проверки, отражать ее результаты в акте проверки;

2) выявлять и описывать факты нарушений и недостатков;

3) квалифицировать выявленные нарушения со ссылкой на нарушенные нормативные акты;

4) соблюдать положения нормативных актов РФ, Ярославской области, должностных регламентов, Регламента, методических указаний и рекомендаций;

5) включать в материалы дела подготовленные и оформленные надлежащим образом документы и материалы.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

48. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе проверки, встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.

Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления акта проверки.

Промежуточный акт проверки, промежуточный акт встречной проверки подписывается участником рабочей группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки, вопросу встречной проверки, и руководителем рабочей группы, а также руководителем проверяемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт проверки или акт встречной проверки.

49. Должностные лица КСП при проведении проверок имеют право в соответствии с действующим законодательством по предъявлении служебного удостоверения беспрепятственно входить на территорию и в помещения, занимаемые проверяемыми органами либо организациями независимо от организационно - правовых форм и форм собственности; иметь доступ к их документам и материалам; входить в любые производственные, складские, торговые и офисные помещения, осматривать их.

В случае отказа работниками проверяемых организаций в допуске участника рабочей группы, предъявившего удостоверение на право проведения проверки и служебное удостоверение, на территорию проверяемого объекта, участник рабочей группы немедленно письменно уведомляет об этом Председателя КСП, а также докладывает заместителю Председателя – начальнику контрольно-методического отдела, немедленно составляет акт об отказе в допуске на территорию объекта.

В случае отказа в предоставлении необходимой информации, а также в случае несвоевременного и (или) неполного предоставления необходимой для проведения проверки информации, участник рабочей группы обязан незамедлительно оформить акт об отказе в предоставлении информации, с указанием даты, времени, места, фамилии, должности сотрудника проверяемой организации, допустившего противоправные действия, перечня непредставленных документов, и иной необходимой информации. В течение 1 рабочего дня с момента составления акт должен быть направлен Председателю КСП с предварительным устным докладом заместителю Председателя – начальнику контрольно-методического отдела.

При обнаружении подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий руководитель рабочей группы вправе опечатывать кассы, кассовые и служебные помещения, склады и архивы проверяемых организаций, изымать документы и материалы. Опечатывания и изъятия производятся с участием уполномоченных должностных лиц проверяемых организаций.

В случае изъятия документов и материалов, при опечатывании касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов проверяемых организаций должностные лица КСП составляют акт с указанием даты, времени, места, фамилии, должности уполномоченного должностного лица проверяемой организации и иной необходимой информации. Незамедлительно (в течение 24 часов) с момента составления акт должен быть направлен Председателю КСП с предварительным устным докладом заместителю Председателя – начальнику контрольно-методического отдела.

Должностные лица КСП при проведении проверок имеют право знакомиться с информацией, касающейся финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций и хранящейся в электронной форме в базах данных проверяемых организаций, содержащей государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, знакомиться с технической документацией к электронным базам данных.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

50. Должностными лицами КСП при необходимости в ходе проверки в письменном виде запрашиваются справки и другая информация за подписью должностных лиц проверяемой организации, органов государственной власти Ярославской области, территориальных органов федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления муниципальных образований Ярославской области, предприятий и организаций, правоохранительных и контрольных органов, органов статистики, банков и иных кредитно-финансовых учреждений по вопросам, входящим в их компетенцию.  (в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

 

V. Проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета

 

51. Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета  Ярославской области включает:

- внешние проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и внешнюю проверку годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ЯО,

- подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, осуществляемую экспертно-аналитическим отделом в соответствии с разработанной методикой.

52. Внешняя проверка бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств заключается в проверке форм годовой бюджетной отчетности с последующим оформлением заключения.

53. Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета ТФОМС ЯО заключается в подготовке заключения на годовой отчет указанной организации.

54. пункт исключен приказом Председателя КСП от 13.12.2011 № 79.

 

VI. Порядок оформления результатов проверки

 

55. По результатам проведения проверки составляется акт проверки (далее по тексту – Акт) в 2-х экземплярах.

Акт составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц. В Акте не допускаются помарки, подчистки и другие исправления.

56. Описание установленных в ходе проверки фактов может быть оформлено в виде таблиц, справок и схем и прилагаться к Акту, в котором приводятся итоговые данные.

К Акту могут быть приложены объяснения должностных лиц проверяемой организации по отраженным в нем фактам.

57. В Акте не допускаются:

- выводы, предположения, факты, не подтвержденные доказательствами;

- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта финансового контроля, квалификация их поступков, намерений, целей.

 58. Результаты проверки, излагаемые в Акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими надежными доказательствами, подтверждающими достоверность информации, изложенной в Акте.

59. При изложении в Акте должна обеспечиваться объективность, обоснованность, четкость, системность, доступность и лаконичность.

60. Акт состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть Акта содержит следующую информацию:

- дата и место составления Акта;

-   основание проведения проверки (ссылка на План работы КСП, номер и дата удостоверения на проведение проверки);

-        тема проверки, предмет проверки;

-       персональный состав рабочей группы;

-       проверяемый период и сроки проведения проверки;

-        сведения о методе проведения проверки (сплошной, выборочный);

-       сведения о проверяемой организации:

полное и краткое наименование,

адрес местонахождения, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

сведения об учредителях,

основные цели и виды деятельности организации,

ФИО, должности лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемый период и в момент проведения проверки,

наименование и реквизиты вышестоящей организации (при наличии),

правовая основа деятельности проверяемой организации, её полномочия,

информация о проведении проверок организации иными органами контроля,

иная необходимая информация.

 Описательная часть Акта содержит описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу Программы проверки, в том числе:

- перечень изученных документов, результаты контрольных действий;

- описание выявленных нарушений, недостатков;

- перечень не представленных из числа затребованных документов с указанием причин или иных факторов препятствования в работе.

По каждому отраженному в Акте факту нарушения указывается:

- период, к которому данное нарушение относится,

- характер нарушения со ссылками на конкретные нормы законодательных и иных нормативных актов,

- документально подтвержденная сумма нарушения (если нарушение отражается в суммовом выражении),

- ссылки на первичные бухгалтерские документы (с указанием, в случае необходимости, бухгалтерских проводок по счетам и порядка отражения соответствующих операций в регистрах бухгалтерского учета) и иные доказательства, подтверждающие факт нарушения,

- должностное, материально ответственное или иное лицо проверяемой организации, допустившее нарушение.

Приложения к Акту являются его неотъемлемой частью. Приложения к Акту должны быть заверены подписью уполномоченного должностного лица и печатью проверяемой организации.

61. Проект Акта с приложениями, оформленный надлежащим образом, представляется руководителем рабочей группы заместителю начальника контрольно-методического отдела для предварительного согласования Акта, а также для решения вопроса о направлении результатов проверки в правоохранительные органы.

При необходимости проект Акта согласовывается заместителем Председателя - начальником контрольно-методического отдела, Председателем КСП.

При наличии замечаний по результатам согласований руководителем рабочей группы в проект Акта вносятся изменения. При наличии разногласий по вопросам внесения изменений в Акт, данный вопрос выносится заместителем начальника контрольно-методического отдела на рассмотрение заместителя Председателя - начальника контрольно-методического отдела, Председателя КСП. Срок для согласования проекта Акта зависит от объема материала проверки, устанавливается заместителем начальника контрольно-методического отдела и не может составлять менее 2 рабочих дней.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

62. Акт подписывается руководителем рабочей группы. Если в ходе проверки участниками рабочей группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр Акта вместе с руководителем рабочей группы.

Если до подписания Акта участник рабочей группы направлен для проведения другой тематической проверки, Акт может быть подписан без его участия.

Привлеченный специалист либо участвует в подписании Акта, либо представляет заключение, включаемое в Акт и прилагаемое к Акту.

На ознакомление с Актом и его подписание руководителю организации предоставляется не более 5 рабочих дней с момента вручения Акта.

Проверенная организация извещается о порядке ознакомления с Актом сопроводительным письмом.

О получении двух экземпляров Акта руководитель организации делает запись в сопроводительном письме. Такая запись должна содержать  в том числе: дату получения экземпляров Акта, подпись лица, получившего экземпляры Акта, и расшифровку этой подписи.

Экземпляр Акта, который подлежит возврату КСП, визируется с оборотной стороны каждого листа Акта руководителем рабочей группы.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

63. В случае отказа руководителя организации получить или подписать Акт руководителем рабочей группы на последнем листе Акта делается запись об отказе указанного лица от получения Акта. Акт направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации. Документ, подтверждающий факт направления Акта проверенной организации, приобщается к материалам проверки.

64.  При наличии у руководителя организации пояснений и замечаний к Акту он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным Актом представляет в КСП письменные пояснения и замечания (далее по тексту - письменные замечания). Письменные замечания к Акту прилагаются к материалам проверки.

Руководитель рабочей группы в срок не более 30 рабочих дней со дня получения письменных замечаний  по Акту рассматривает обоснованность этих замечаний и готовит по ним письменное заключение.

Подписанное руководителем рабочей группы, согласованное заместителем Председателя - начальником контрольно-методического отдела письменное заключение передается Председателю КСП для утверждения.

Заключение на возражения утверждается Председателем КСП в двух экземплярах: один экземпляр направляется проверенной организации, другой приобщается к материалам проверки.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

65. Результаты встречной проверки оформляются отдельным Актом встречной проверки в порядке, установленном настоящим Регламентом.

 

VII. Порядок реализации и хранения материалов проверки

 

66. После направления в проверенную организацию заключения на письменные замечания к Акту, а при отсутствии замечаний – после подписания Акта проверяемой организацией материалы проверки (Акт с приложениями), проект представления представляются руководителем рабочей группы для принятия заместителю начальника контрольно-методического отдела в срок до 3 рабочих дней, заместителю Председателя - начальнику контрольно-методического отдела для представления Председателю КСП в срок до 7 рабочих дней.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

67. По результатам контрольного мероприятия (после рассмотрения Акта Председателем КСП) КСП направляет проверенной организации представление для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, предотвращению нанесенного материального ущерба Ярославской области или возмещению причиненного вреда, и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях, а также по пресечению, устранению и предупреждению нарушений.

Представление КСП подписывается председателем, заместителем председателя либо аудитором КСП.

Представление КСП должно быть рассмотрено проверенной организацией в  течение одного месяца со дня его получения. До истечения указанного срока проверенная организация обязана уведомить КСП в письменной форме о принятых по результатам рассмотрения представления решениях и мерах.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

68. При необходимости по результатам проведенной проверки направляется информационное письмо в вышестоящую организацию объекта проверки.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

69. В случаях выявления нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению и предупреждению, а также в случаях воспрепятствования проведению должностными лицами КСП контрольных мероприятий КСП направляет проверенной организации предписание.

 Проект предписания готовится руководителем рабочей группы, согласовывается заместителем Председателя - начальником контрольно-методического отдела и представляется Председателю КСП либо заместителю Председателя в течение 24 часов после выявления соответствующих нарушений.

Предписание КСП должно содержать указание на конкретные допущенные нарушения и конкретные основания вынесения предписания.

 (в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

70. На основании Акта проверки руководителем рабочей группы составляется отчет о результатах проверки в срок не позднее 7 рабочих дней с момента окончания проверки либо направления заключения на замечания к Акту.

Срок оформления отчета о результатах контрольного мероприятия составляет не более 14 рабочих дней с момента подписания последнего акта проверки в рамках данного контрольного мероприятия. Указанный срок может быть увеличен по решению Председателя КСП.

71.  В отчете указываются:

- исходные данные о контрольном мероприятии (основание проведения данного контрольного мероприятия; предмет контрольного мероприятия; перечень объектов контроля, проверяемый период, срок проведения контрольного мероприятия);

(абзац в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

- выявленные нарушения и недостатки (перечень выявленных нарушений законодательства в деятельности проверенной организации со ссылкой на нормативные акты, требования которых нарушены), с указанием размера ущерба для бюджета Ярославской области, собственности Ярославской области  или бюджета ТФОМС ЯО, перечень фактов нецелевого и (или) неэффективного использования средств бюджета Ярославской области,  бюджета ТФОМС ЯО, перечень выявленных недостатков в управлении и ведомственном контроле в сфере, соответствующей предмету контроля, перечень выявленных недостатков законодательного регулирования в сфере, соответствующей предмету контроля);

- информация об отсутствии нарушений, если они не были выявлены по результатам проверки тех или иных вопросов программы проверки;

- информация о направлении представлений (предписаний) по результатам проверок;

- выводы по результатам контрольного мероприятия;

- предложения по устранению выявленных нарушений и принятию конкретных мер;

- предложения по изменениям в законодательном регулировании, управлении и ведомственном контроле.

Дополнительная информация приводится при необходимости в приложениях к Отчету.

72. Выводы в Отчете формулируются по теме контрольного мероприятия и должны в сжатой форме отражать основные результаты контрольного мероприятия, причины выявленных нарушений и недостатков и последствия, которые они могут повлечь за собой.

73. Предложения должны быть:

 - конкретными, сжатыми и простыми по форме, а также достаточно подробными по содержанию для их понимания в случае, если они рассматриваются отдельно;

- выполнимыми в разумный срок и в рамках действующего законодательства;

- ориентированными на принятие мер, выполнение которых можно оценить;

- обращены в адрес проверенных и других организаций и должностных лиц, отвечающих за принятие соответствующих мер и уполномоченных на это;

- сформулированы таким образом, чтобы можно было проверить их исполнение.

74. Проект Отчета подготавливается руководителем рабочей группы и согласовывается с заместителем начальника контрольно-методического отдела, заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела и направляется Председателю КСП для рассмотрения.

75. Отчет рассматривается Коллегией КСП, при необходимости дорабатывается в течение 7 рабочих дней и утверждается Председателем КСП. (в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

76. Утвержденный Отчет направляется Председателю Ярославской областной Думы и Губернатору Ярославской области.

(в ред. приказа Председателя КСП от 13.12.2011 № 79)

77. При обнаружении в ходе проверки фактов, содержащих признаки составов  административных правонарушений, составление протоколов по которым входит в компетенцию должностных лиц КСП, уполномоченными должностными лицами КСП составляются протоколы об административном правонарушении по фактам:

- нецелевого использования бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП РФ);

- нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе (ст. 15.15 КоАП РФ);

- нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами (ст.15.16 КоАП РФ).

 Протоколы об административных правонарушениях вправе составлять:

- Председатель КСП;

- заместитель Председателя КСП;

- инспекторы и эксперты КСП.

 Протокол об административном правонарушении составляется в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении в течение суток с момента составления регистрируется консультантом-юристом контрольно-методического отдела в журнале учета протоколов об административных правонарушениях.

 78. При обнаружении в деятельности проверенной организации нарушений, содержащих признаки преступления или коррупционного правонарушения, соответствующие материалы проверки незамедлительно направляются в прокуратуру Ярославской области и (или) иные правоохранительные органы Ярославской области.

79. Заместитель начальника контрольно-методического отдела организует контроль за реализацией представлений, предписаний КСП, по согласованию с заместителем Председателя – начальником контрольно-методического отдела вносит Председателю предложения о снятии с контроля предписаний и представлений КСП.

80. Подлинные экземпляры всех материалов проверки (отчет о результатах проверки, Акт с надлежаще оформленными приложениями, представление, предписание) подшиваются руководителем рабочей группы или участником рабочей группы в дела в соответствии с номенклатурой дел контрольно-методического отдела с оформлением описей документов дела.

81. Дела, оформленные по материалам проверки в соответствии с Инструкцией по делопроизводству в КСП, подлежат оперативному хранению в течение 2-х лет в контрольно-методическом отделе. По истечении указанного срока они подлежат полному оформлению и сдаче в архив КСП в установленном порядке.

 


Приложение №1

 

 
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150000, г. Ярославль, Советская площадь, 1/19

 


№ ___                                                                                    «____» _________ 201__ г.

 
УДОСТОВЕРЕНИЕ НА ПРАВО
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ

 

Поручается проведение проверки:

 

 

Наименование проверяемого органа (организации):

 

 

Предмет проверки:

 

 

Проверяемый период: с ….. по …..

 

Основание проверки:

 

 

Срок проверки: с ….. по …….

 

Место проведения проверки:

 

 

Председатель                                                                                          И.О.Ф

                                                                  Подпись            МП                                                   

 

 

 

 

 


Приложение № 2

 

Журнал регистрации удостоверений на право проведения проверок

 

№ п/п

Номер и дата удостоверения

Ф.И.О. руководителя рабочей группы, участников рабочей группы

Занимаемые должности руководителя рабочей группы, участников рабочей группы

Наименование проверяемого органа (организации)

Предмет проверки

Проверяемый период

Срок проведения проверки

Место проведения проверки

Подпись сотрудников, получивших удостоверения

Примечания

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

                                     



Инициативы и обращения Думы в федеральные структуры